Зміст
. Ведення обліку розрахунків з ПДФО організацією - податковим агентом, порядок надання
2. Практичне завдання
Список використаних джерел
. Ведення обліку розрахунків по ндфл організацією - податковим агентом, порядок подання звітності
Практика показує, що податкові агенти з ПДФО часто стикаються з масою проблем при поданні відомостей про доходи, виплачені фізичним особам. Причина - різночитання в порядку заповнення звітності, в термінах подачі цих відомостей, а також у тому, ким вони представляються при наявності відокремлених підрозділів. Про порядок подання звітності в частині виплачених доходів фізичним особам і піде мова в цьому матеріалі.
Порядку обчислення і сплати податку на доходи фізичних осіб (далі - ПДФО) присвячена гл. 23 Податкового кодексу Російської Федерації (далі - НК РФ).
Згідно з п. 1 ст. 226 НК РФ податковими агентами з ПДФО визнаються особи, від яких або в результаті відносин з якими фізична особа (платник ПДФО) отримало дохід. З цього доходу податкові агенти з ПДФО зобов'язані обчислити, утримати у платника податків суму податку та перерахувати її до бюджету на відповідний рахунок Федерального казначейства.
До числа податкових агентів з ПДФО відносяться:
- російські організації;
- індивідуальні підприємці;
- нотаріуси, які займаються приватною практикою;
- адвокати, котрі заснували адвокатські кабінети;
- відокремлені підрозділи іноземних організацій в Російській Федерації.
Статтею 230 НК РФ визначено, що в обов'язки податкових агентів щодо ПДФО входить в т.ч. ведення обліку доходів, отриманих від них фізичними особами в податковому періоді, наданих фізичним особам податкових відрахувань, обчислених та утриманих податків. Ведеться такий облік в спеціальних регістрах.
Форми регістрів податкового обліку і порядок відображення в них аналітичних даних податкового обліку, даних первинних облікових документів розробляються податковим агентом самостійно. При цьому форми регістрів повинні містити відомості, що дозволяють ідентифікувати платника податків, вид виплачуються платнику податку доходів та наданих податкових вирахувань відповідно до кодів, які затверджуються ФНС Росії, суми доходу та дати їх виплати, статус платника податків, дати утримання та перерахування податку до бюджетної системи Російської Федерації, реквізити відповідного платіжного документа.
Відомості про доходи працівників організації, в т.ч. виплачуваних за місцем знаходження відокремлених підрозділів, представляються щорічно не пізніше 1 квітня року, наступного за минулим податковим періодом, за формою, форматам і в порядку, які затверджені ФНС Росії.
З 1 січня 2012 р зазначені відомості подаються податковими агентами в електронному вигляді по телекомунікаційних каналах зв'язку або на електронних носіях. При чисельності фізичних осіб, які отримали доходи у податковому періоді, до 10 осіб податкові агенти можуть представляти такі відомості на паперових носіях.
В даний час відомості про доходи фізичних осіб представляються податковими агентами у формі довідки 2-ПДФО, затвердженої Наказом ФНС Росії від 17 листопада 2010 р N ММВ - 7-3/611 @ Про затвердження форми відомостей про доходи фізичних осіб та рекомендацій щодо її заповнення, формату відомостей про доходи фізичних осіб в електронному вигляді, довідників (далі - Наказ N ММВ - 7-3/611 @).
Причому НК РФ зобов'язує податкових агентів подавати зазначені довідки за місцем свого обліку.
Також податкові агенти зобов'язані видавати довідки про отримані доходи та утримані суми податку за формою 2-ПДФО фізичним особам за їх заявами (п. 3 ст. 230 НК РФ).
Довідки представляються податковими агентами по кожній фізичній особі, яка отримала доходи від даного податкового агента, окремо за кожною ставкою податку.
Тобто якщо фізична особа отримала дохід за ставкою 9% і 13%, то по закінченні податкового періоду податковий агент заповнює дві окремі довідки за формою 2-ПДФО: одну за ставкою 9%, іншу - за ставкою 13%.
Всі сумові показники в довідці відображаються в рублях і копійках через десяткову точку, за винятком сум податку. Суми податку обчислюються та відображаються в повних рублях. Сума податку менш 50 коп. відкидається, а 50 коп. і більше округлюються до повного рубля (розд. I Рекомендацій щодо заповнення форми 2-ПДФО).
У разі якщо які-небудь розділи (пункти) довідки не заповнюються, то і найменування цих розділів (пунктів) можна не на...
