водити в довідці. При цьому нумерація розділів не змінюється.
Відомості про доходи фізичної особи, щодо якої податковий агент справив перерахунок ПДФО за попередній податковий період у зв'язку з уточненням його податкових зобов'язань, оформляються у вигляді нової довідки (розд. I Рекомендацій щодо заповнення форми 2-ПДФО ).
Довідка форми 2-ПДФО складається з п'яти розділів. Перелічимо основні моменти їх заповнення:
- в розд. 1 довідки Дані про податкового агента податковий агент відображає інформацію про себе;
- в розд. 2 Дані про фізичну особу - одержувача доходу податковий агент відображає відомості про фізичну особу, за доходами якого звітує в заповнюваної довідці;
- в розд. 3 довідки відображаються відомості про доходи, отримані фізичними особами в грошовій і натуральній формах, по місяцях податкового періоду.
У заголовку цього розділу вказується та ставка податку, щодо якої заповнюється довідка (9%, 13%, 15%, 30%, 35% або ставка, встановлена ??у відповідній угоді про уникнення подвійного оподаткування). Далі послідовно відображаються суми доходів, отримані фізичною особою у податковому періоді, окремо по кожному отриманого доходу.
Навпроти тих видів доходів, щодо яких передбачені професійні податкові відрахування або які підлягають оподаткуванню не в повному розмірі (п. 28 ст. 217 НК РФ), у графі Код вирахування вказується код відповідного вирахування. У Додатку N 4 до Наказу N ММВ - 7-3/611 @ наведено перелік вичитав, що враховуються при обчисленні податкової бази з ПДФО. У графі Сума вирахування вказується відповідна сума відрахування. Код доходу вказується при наявності позитивної суми доходу. Код вирахування вказується при наявності позитивної суми відрахування.
Стандартні податкові відрахування, встановлені ст. 218 НК РФ, а також майновий податкові відрахування, встановлений пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, в даному розділі не відображаються; в розд. 4 довідки Стандартні, соціальні та майнові податкові відрахування відображаються відомості про стандартні податкових відрахуваннях, встановлених ст. 218 НК РФ, та майновий податковому відрахуванні, встановленому пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, а також соціальні податкові відрахування, встановленому пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ.
Тут же вказуються номер і дата повідомлення, що підтверджує право платника податку на майнове податкове вирахування, що видається податковим органом відповідно до п. 3 ст. 220 НК РФ.
Розділ 4 підлягає заповненню тільки в тому випадку, якщо платнику податків надавалися стандартні, майнові чи соціальні податкові відрахування; в розд. 5 довідки Загальні суми доходу та податку за підсумками податкового періоду відображаються загальні суми доходу та податку на доходи за наслідками податкового періоду.
У разі якщо в результаті уточнення податкових зобов'язань платника податків виявлено заборгованість по ПДФО, в цьому розділі вказується сума даної заборгованості.
Заповнена довідка підписується податковим агентом. Підпис не повинна закриватися печаткою. Друк проставляється у відведеному місці ( М.П. в нижньому лівому кутку довідки). У полі Податковий агент (посада) вказується посада особи, яка підписала довідку. У полі Податковий агент (П.І.Б.) Raquo; вказуються прізвище та ініціали зазначеної особи. Податковий агент - фізична особа підписує довідку і вказує своє прізвище та ініціали (абз. 61 розд. II Рекомендацій щодо заповнення форми 2-ПДФО).
Якщо відомості про доходи фізичної особи за формою 2-ПДФО податковим агентом подаються до податкового органу в електронному вигляді, то ці відомості подаються у вигляді XML-файлів.
Згідно абз. 2 п. 2 ст. 230 НК РФ зазначені відомості подаються податковими агентами в електронному вигляді по телекомунікаційних каналах зв'язку або на електронних носіях.
З п. 2 ст. 226 НК РФ слід, що особи, зазначені у п. 1 ст. 226 НК РФ, не виступають податковими агентами з ПДФО щодо доходів фізичних осіб, зареєстрованих як індивідуальних підприємців. Отже, стосовно таких платників податків у податкового агента відсутній обов'язок представляти податківцям відомості про виплачені їм доходи в рамках здійснення ними підприємницької діяльності. Правда, це можливо тільки за умови, якщо зазначені комерсанти пред'явили податковому агенту документи, що підтверджують їх державну реєстрацію як індивідуальних підприємців без утворення юридичної особи і постановку на облік у податкових органах. Такі роз'яснення містяться в Листі Мінфіну Росії від 7 травня 2007 N 03-04-06-01/139.
Підтвердженням того, що товар був придбаний у індивідуального підприємця, можуть служити товарн...
