Введення
В даний час в багатьох організаціях, як російських, так і іноземних, використовується праця іноземних працівників.
Найчастіше побутує думка, що якщо людина має громадянство Російської Федерації, то він в будь-якому випадку він є резидентом РФ. Однак це далеко не так. Статус резидента визначається виключно виходячи з термінів перебування громадянина на території РФ.
Резидентом є громадянин Росії або іншої іноземної держави, які знаходяться на території Росії 183 дня і більше протягом послідовних 12 календарних місяців. При цьому період перебування в Росії не переривається на короткочасні виїзди за кордон до 6 місяців з метою лікування та навчання.
Таким чином, перед вітчизняними роботодавцями виникають труднощі при визначенні оподатковуваного суми в частині податку на доходи з фізичних осіб в залежності від статусу.
Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) - основний вид прямих податків. Обчислюється у відсотках від сукупного доходу фізичних осіб за вирахуванням документально підтверджених витрат, відповідно до чинного законодавства
Мета дослідження полягає у вивченні особливостей оподаткування ПДФО з резидентів і не резидентів.
Відповідно до метою необхідно вирішити наступні завдання:
визначити особливості оподаткування ПДФО резидентів і не резидентів,
розглянути приклади оподаткування,
визначити коло невирішених проблем і запропонувати методи щодо вдосконалення оподаткування російських організацій ПДФО з резидентів і не резидентів.
1. Теоретичні основи оподаткування доходів резидентів і не резидентів
. 1 Поняття резидент і нерезидент
Трудові відносини між співробітниками і роботодавцями регулюються нормами, встановленими Трудовим кодексом.
Відповідно до положень ст.11 Трудового кодексу, на території РФ, правила, встановлені трудовим законодавством і іншими актами, що містять норми трудового права, поширюються на трудові відносини з участю:
іноземних громадян,
осіб без громадянства,
організацій, створених або заснованих іноземними громадянами, особами без громадянства або з їх участю,
міжнародних організацій,
іноземних юридичних осіб,
якщо інше не передбачено міжнародним договором РФ.
Правове становище іноземних громадян у РФ, а також регулювання відносин між іноземними громадянами, з одного боку, і:
органами державної влади,
органами місцевого самоврядування,
посадовими особами зазначених органів,
з іншого боку, що виникають у зв'язку з перебуванням або проживанням іноземних громадян у РФ і здійсненням ними на території РФ трудової діяльності, регулюється положеннями закону №115-ФЗ «Про правове становище іноземних громадян у РФ» від 25.07.2002 р (в ред. 12.11.2012 рр.)
Оподаткування доходів співробітників ПДФО відбувається у відповідності з Податковим кодексом.
Відповідно до п.1 ст.207 Податкового кодексу, платниками податків податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) визнаються фізичні особи:
є податковими резидентами РФ,
отримують прибутки від джерел у РФ, які не є податковими резидентами РФ.
При цьому, бухгалтер, займається розрахунками по заробітній платі в компаніях, де працюють іноземці, повинен пам'ятати про безліч нюансів оподаткування доходів іноземних співробітників.
Отже, відповідно до положень п.1 ст.207 Податкового кодексу, іноземні співробітники, як тимчасово проживають, так і тимчасово перебувають, є платниками податків ПДФО.
Відповідно, з доходів іноземних співробітників, компаніям необхідно утримати ПДФО, а надалі, сплатити цей податок до бюджету і відзвітувати перед податковою інспекцією.
Адже відповідно до п.1 ст.226 НК РФ, роботодавці від яких, або в результаті відносин з якими платник податків одержав доходи, що обкладаються ПДФО, визнаються податковими агентами для цілей Податкового кодексу.
Відповідно до положень ст.226 Податкового кодексу, податкові агенти зобов'язані:
розраховувати суми ПДФО,
утримувати розраховані суми ПДФО у платника податків,
сплачувати утриманий ПДФО до бюджету.
Розрахунок ПДФО проводиться податковими агентами відповідно до ст.224 Подат...
