кового Кодексу з урахуванням всіх особливостей, передбачених положеннями 23 глави НК РФ.
При цьому, не допускається сплата податку за рахунок коштів податкових агентів.
Надати відомості в ИФНС:
про доходи фізичних осіб минув податкового періоду
про суми ПДФО нарахованого, утриманого та перерахованого до бюджету за податковий період,
податкові агенти зобов'язані відповідно до вимог п.2 ст.230 Податкового Кодексу.
Відомості необхідно представити не пізніше 1 квітня року, наступного за минулим податковим періодом.
Податковими резидентами визнаються фізичні особи, фактично знаходяться в Російській Федерації не менше 183 календарних днів протягом 12 місяців, наступних підряд. При цьому короткострокові (менше шести місяців) періоди виїзду за кордон не переривають часу знаходження фізичної особи в Російській Федерації. Виняток зроблено для російських військовослужбовців, які проходять службу за кордоном, і співробітників органів державної влади та місцевого самоврядування, відряджених на роботу за кордон: вони вважаються податковими резидентами Російської Федерації незалежно від тривалості перебування за кордоном.
Нерезидентами є фізичні особи, які проживають в Російській Федерації менше півроку (183 календарних днів) за строк, що дорівнює одному року (12 місяців).
У бухгалтерів, що нараховують зарплату, іноді виникає питання: як рахувати ці 12 місяців, що передують даті виплати доходу: починаючи з 1 січня або з будь-якого іншого моменту?
Відповідно до чинної редакції п. 2 ст. 207 НК РФ резидентами визнаються фізичні особи, які перебувають на території Російської Федерації не менше 183 днів поспіль (з урахуванням місяців перебування, що передують поточному календарному року) протягом 12 послідовно йдуть місяців. Таким чином, на сьогоднішній день дата відліку не важлива.
Це означає, що якщо, наприклад, працівник приїхав в Російську Федерацію в жовтні 2011 року, а в січні 2012 року був найнятий на роботу і при цьому перебував у країні безвиїзно 183 дні поспіль, то статус податкового резидента у нього з'явився вже в квітні 2012 року, тобто через три місяці після його прийняття на роботу. Короткострокові виїзди за кордон (менше шести місяців) для лікування, відпочинку, навчання і т.д. не переривають часу знаходження в Російській Федерації (п. 2 ст. 207 НК РФ), але й не беруть участь у розрахунку 183-денного терміну перебування в Російській Федерації. Так, якщо працівник, мова про який йшла вище, після приїзду в Російську Федерацію в жовтні 2011 року не перебував би в ній безперервно, а кілька разів виїжджав за кордон і провів там загалом місяць, то статус резидента з'явився б у нього вже не в квітні, а в травні 2012 року. Іншими словами, 183-денний термін перебування в Російській Федерації повинен в цьому випадку розраховуватися без урахування того часу, який працівник провів за кордоном.
Для відліку 183-денного терміну платнику податків необхідно чітко знати момент, з якого він починає текти, - це день перетинання нерезидентом кордону Російської Федерації, який визначається або на основі даних, наявних у самого податкового агента (якщо він, наприклад, є роботодавцем), або відомостей, що надаються платником податків. Підтверджуючими документами можуть бути довідка з місця роботи, видана на підставі відомостей табеля обліку робочого часу, копія паспорта з відмітками органів прикордонного контролю про перетин кордону, квитанції про проживання в готелі та інші документи, оформлені в порядку, встановленому законодавством Російської Федерації, на підставі яких можна встановити тривалість фактичного знаходження фізичної особи в Російській Федерації.
Через 183 дня знаходження в Російській Федерації нерезидент стає резидентом і отримує право не тільки на сплату ПДФО за ставкою 13%, але і на повернення сум податку, надміру утриманого за весь попередній період.
Для цього він повинен подати податковому агенту заяву про перерахунок податку (п.1 ст. 231 НК РФ) і, звичайно, один з перерахованих вище документів, що підтверджують 183-денний термін перебування в Російській Федерації.
. 2 Особливості оподаткування доходів нерезидентів
СТАВКИ ПДФО ДЛЯ ІНОЗЕМЦІВ - НЕРЕЗИДЕНТІВ
Відповідно до п.3 ст.224 НК РФ, для фізичних осіб - нерезидентів, податкова ставка встановлюється у розмірі 30% у відношенні всіх доходів, за наступним винятком передбачених цією ж статтею Податкового кодексу, а саме:
. Доходи у вигляді дивідендів від пайової участі в діяльності російських організацій, оподатковуються за ставкою 15%.
. Доходи від здійсне...
