Корпоративний прибутковий податок
1. Особливості формування сукупного річного доходу
1.1. Платники корпоративного прибуткового податку
1.2. Cтруктура і складу сукупного річного доходу юридичних осіб
1.3. Принципи визначення ціни товарів (робіт, послуг) для цілей оподаткування
1.4. Коригування сукупного річного доходу
2. Визначення оподатковуваного доходу
2.1. Поняття оподатковуваного доходу та порядок його визначення. Вирахування з СГД та механізм їх застосування
2.2. Коригування оподатковуваного доходу
2.3. Порядок перенесення збитків з метою оподаткування
3. Механізм обчислення і строки сплати корпоративного прибуткового податку
3.1. Визначення суми корпоративного прибуткового податку та розміру авансових платежів по ньому
3.2. Терміни та порядок сплати корпоративного податку до бюджету
3.3. Особливості утримання податку у джерела виплати доходу
3.4. Адміністрування корпоративного прибуткового податку
4. Особливості оподаткування окремих категорій платників
4.1. Оподаткування нерезидентів
4.2. Інвестиційні податкові преференції
5. Відображення платежів з корпоративного податку і податку у джерела виплати доходу на рахунках бухгалтерського обліку
6. Завдання
7. Тестові питання
1. Особливості формування сукупного річного доходу
В
1.1 Платники корпоративного прибуткового податку
У частині оподаткування доходів юридичних осіб за період функціонування суверенної Казахстану, сталося ряд кардинальних змін, повністю перестроивших механізм обчислення і справляння прибуткового податку. p> Розглядаючи еволюцію системи оподаткування доходів (прибутку) юридичних осіб можна відзначити наступні основні положення:
ВЁ відбувся перехід від оподаткування прибутку до оподаткування сукупного річного доходу юридичних осіб, що включає в себе різні види доходів за звітний період, обчислений з наростаючим підсумком. Мета такого переходу - розширення оподатковуваної бази і забезпечення збільшення надходжень до бюджету. Наслідком цього переходу стало введення таких понять як: "сукупний річний дохід"; "Оподатковуваний дохід"; "прибутковий податок";
ВЁ змінений порядок визначення статусу юридичної особи;
ВЁ змінена система визначення об'єкта оподаткування і віднесення витрат на собівартість; скасовано діяло раніше положення про віднесення витрат на собівартість продукції;
ВЁ був введений загальноприйнятий облік за методом нарахування. Платники податків отримали право самостійного вибору методів бухгалтерського та податкового обліку;
ВЁ юридичні особи отримали можливість перенесення збитків на строк до 3 років з їх погашенням за рахунок чистого доходу;
ВЁ змінений порядок обчислення амортизаційних відрахувань, класифікація основних засобів в метою нарахування зносу, порядок відрахування коштів на ремонт, введено поняття "Вартісної баланс групи";
ВЁ встановлений звітний період для сплати податку - 1 рік і щомісячні авансові платежі;
ВЁ визначено порядок обкладення іноземних юридичних осіб та їх класифікація за ознаками резидентства і постійного установи;
ВЁ введені поняття "місячний розрахунковий показник", "лізинг", "реєстраційний номер платника податків (РНН) "," сумнівні борги ";
До платників корпоративного прибуткового податку відносяться юридичні особи-резиденти РК , за винятком Нац. Банку РК і держ установ, а також юридичні особи-нерезиденти, здійснюють діяльність в РК через постійне установа або отримують доходи з джерел в Республіці Казахстан (далі по розділу - платники податків).
Чи не сплачують корпоративний прибутковий податок Національний Банк Республіки Казахстан та державні установи
Об'єктами оподаткування корпоративним прибутковим податком є ​​
1) оподатковуваний дохід;
2) дохід, оподатковуваний у джерела виплати;
3) чистий дохід юридичної особи-нерезидента, що здійснює діяльність в Республіці Казахстан через постійне представництво.
1.2 Cтруктура і складу сукупного річного доходу юридичних осіб
Сукупний річний дохід (СГД) юридичної особи-резидента складається з доходів, які підлягають отриманню (Отриманих) ним в Республіці Казахстан і за її межами протягом податкового періоду.
В
У сукупний річний дохід включаються всі види доходів платника податку, включаючи:
1. Дохід від реалізації товарів (робіт, послуг)
Доходом від реалізації товарів (робіт, послуг) є вартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг, за винятком податку на додану вартість і акцизу, якщо інше не передбачено законодавством РК з питань державного контролю п...
