ри застосуванні трансфертних цін.
Дохід від реалізації товарів (робіт, послуг) підлягає коригуванню у випадках:
- повного або часткового повернення товарів;
- зміни умов угоди;
- зміни узгодженої компенсації за реалізовані товари (роботи, послуги);
- отримання різниці у вартості реалізованих товарів (робіт, послуг) при їх оплаті в тенге.
Коригування доходу проводиться за підсумками того податкового періоду, в якому відбулися зазначені зміни.
2. Дохід від приросту вартості при реалізації будівель, споруд, будівель, а також активів, що не підлягають амортизації.
Дохід від приросту вартості утворюється при реалізації будівель, споруд, будівель, а також активів, що не що підлягають амортизації. p> До активів, що не підлягає амортизації, відносяться :
1) земельні ділянки;
2) об'єкти незавершеного будівництва;
3) невстановлене обладнання; основні засоби та нематеріальні активи, які не використовуються платником податку у виробництві то-варів;
4) цінні папери;
5) частка участі в юридичній особі будь-якої організаційно-правової форми;
6) основні засоби, вартість яких раніше повністю віднесена на відрахування відповідно до податкового законодавства Республіки Казахстан, діяли до 1 січня 2000 року;
7) основні засоби, введені в експлуатацію в рамках інвестиційного проекту, вартість яких віднесена на відрахування;
8) фіксовані активи, введені в експлуатацію в рамках інвестиційного проекту, вартість яких віднесена на відрахування.
Приріст визначається як різниця між вартістю реалізації названих активів та їх балансовою вартістю, за винятком випадків, розглянутих нижче.
Балансовою вартістю є вартість активів, відображена в бухгалтерському балансі на перше число місяця, в якому відбулася їх реалізація.
При реалізації будівель, споруд, будов, що використовуються у підприємницькій діяльності, приріст вартості (Збиток) визначається як різниця між вартістю реалізації та залишковою вартістю, обумовленою в податковому обліку.
Приростом вартості при реалізації цінних паперів є:
-з цінних паперів, за винятком боргових цінних паперів, - позитивна різниця між вартістю реалізації та вартістю придбання;
-за борговими цінними паперами - позитивна різниця без урахування купона між вартістю реалізації та вартістю придбання з урахуванням амортизації дисконту та (або) премії на дату реалі-ції. p> При реалізації активів указ. в п 7) і 8) приріст вартості визначається в розмірі вартості реалізації. p> 3. Доходи від списання зобов'язань. До таких доходів відносяться:
В§ списання зобов'язань з платника податків його кредитором;
В§ списання зобов'язань у зв'язку із закінченням терміну позовної давності, встановленого законодавчими актами Республіки Казахстан;
В§ списання зобов'язань за рішенням суду.
Сума доходу, отриманого в результаті списання зобов'язань, дорівнює сумі списаної кредиторської заборгованості.
4.Доходи по сумнівних зобов'язаннями.
Зобов'язання, що виникли по придбаних товарах (роботах, послугах), а також по нарахованих працівникам доходами та іншими виплатами, не задоволені протягом трьох років з моменту виникнення, визнаються сумнівними і підлягають включенню до СГД платника податків, за мінусом ПДВ.
5 . Доходи від здачі в оренду майна.
Грошові кошти, одержувані орендодавцем від орендаря за передачу на тимчасове користування (в оренду) основних засобів, є його доходом і підлягають включенню до сукупний річний дохід.
6. Доходи від зниження розмірів створених провізії банків та організацій, що здійснюють окремі види банківських операцій, яким законодавством Республіки Казахстан дозволено створення провизий.
Доходами від зниження розмірів створених провізії визнаються суми провізії, віднесені раніше на відрахування, при погашенні боржником вимоги банку. При цьому до доходу включається сума провізії у розмірі, пропорційному сумі виконання боржником вимоги. Також доходами визнаються суми провізії, раніше віднесені на відрахування, при зменшенні розміру вимог до боржника на підставі договору про відступне, договору новації, переуступки права вимоги та інших підставах, передбачених законодавством Республіки Казахстан.
Приклад: Банк мав баланс непогашених кредитів на початок 2001 року в сумі 20 млн.тенге, і відповідно до законодавством створив провізію проти безнадійних боргів, наприклад в розмірі 10%, тобто в сумі - 2 млн.тенге. Сума провізії підлягає віднесенню на вирахування при визначенні оподатковуваного доходу. Припустимо, частина кредитів в сумі 6 млн.тенге погашена. У цьому випадку, банк повинен зменшити розмір провізії до 1,4 млн.тенге і включити суму у розмірі 600 тис.тенге...
