МІНІСТЕРСТВО АГЕНСТВО ДО ОСВІТИ РФ
ГОУ ВПО тольяттінській державний університет
Інститут фінансів, економіки і управління
Кафедра В«Економіки, фінансів та бухгалтерського облікуВ»
Контрольна робота
з дисципліни В«Аналіз і оптимізація оподаткуванняВ»
Варіант 11
Виконав: Пушкіна В.Ю.
Групи: Буз-531ВВО
Тольятті 2010
Зміст
1. Приєднання збитковою організації як один із способів зменшення податку на прибуток
2. Задача 4
Список використаної літератури
1. Приєднання збитковою організації як один із способів зменшення податку на прибуток
Податкові переваги приєднання збиткової компанії полягають у тому, що збитки приєднаної організації дозволять зменшити прибуток основної компанії. Якщо компанія-платник податків припинила діяльність через реорганізацію, то її правонаступник має право зменшити податкову базу на суму отриманих нею збитків (п. 5 ст. 283 НК РФ). Крім того, починаючи з 2007 р. у податковому законодавстві відсутні обмеження за розміром збитку, стерпного на майбутнє. Тому в результаті "збитковою реорганізації" компанія може серйозно оптимізувати свої податкові зобов'язання з прибутку, причому на абсолютно законних підставах. Додаткові переваги від приєднання збиткової організації можуть бути отримані і з ПДВ. Так, компанія-правонаступник має право прийняти до відрахування ПДВ, який був сплачений приєднаної компанією з авансів (ст. 162.1 НК РФ). p align="justify"> Однак з точки зору перевіряючих органів, приєднання прибутковою компанією явно збиткового бізнесу є однією зі схем з оптимізації оподаткування, а її метою є отримання необгрунтованої податкової вигоди. Тому будь-яка реорганізація повинна бути обумовлена ​​конкретними бізнес-завданнями інакше співробітники ФНС можуть визнати її фіктивною. При цьому якщо для компанії отримання податкової вигоди вже достатній привід для проведення реформ, то податкові інспектори можуть не погодитися з такою думкою. Якщо вони доведуть, що основною метою реорганізації було отримання доходу винятково або переважно за рахунок податкової вигоди, то вона може бути визнана необгрунтованою, що дає підставу для донарахування податків (постанова Пленуму ВАС РФ від 12 жовтня 2006 р. N 53 "Про оцінку арбітражними судами обгрунтованості одержання платником податку податкової вигоди ").
В даний час будь-яка негативна, тобто на користь ФНС, судова практика з реорганізації, яка була б визнана фіктивною, відсутня. Проте, щоб знизити податкові ризики, краще протестувати плановане приєднання на наявність ознак, які, на думку ФНС, свідчать про фіктивність реорганізації:
. Підозрілий контрагент в якості об'єкта приєднання, дійсно, важко буде обгрунтувати економічну обгрунтованість в інтеграції з комерційною структурою, що відповідає ознаками "фірми-одноденки". Наприклад, у присоединяемой компанії можуть бути відсутні необхідні умови для ведення підприємницької діяльності, такі як управлінський або технічний персонал, основні засоби, виробничі активи, складські приміщення, транспортні засоби, при цьому величезний збиток по балансу. p align="justify">. Додатковим ризиком стане відповідність "об'єкта поглинання" критеріям податкової неблагонадійності, перерахованим в базі фіскальних органів (так звана база ЮЛ-КПО, тобто юридичні особи, контрольовані в першу чергу). У їх число входять: реєстрація компанії з "масовому адресою", участь засновника в реєстрації декількох подібних фірм, часта зміна генерального директора, його необізнаність про діяльність компанії і т.д.
. Сумнівний збиток. Податківці обов'язково звернуть увагу на те, як і в результаті чого з'явився збиток у присоединяемой організації. Одна справа, якщо він буде отриманий від здійснення реальної господарської діяльності. Зовсім інакше складуться справи, якщо збиток сформований штучно, за рахунок створення відповідного документообігу між афілійованими структурами. p align="justify">. Неодноразові реорганізації. Найнебезпечніше приєднувати збиткові "фірми-одноденки" на регулярній основі, причому саме в ті податкові періоди, коли у компанії за даними податкового обліку є прибуток. Фіктивність буде в наявності, якщо тільки часті реорганізації не обумовлені стратегією розвитку бізнесу (агресивні поглинання, вихід в регіони і т.д.). p align="justify"> В цілому рішення про проведення реорганізації є одним з найважливіших для долі фірми, відпо...
