Задача 1
У ТОВ В«КалинаВ» проводилася виїзна податкова перевірка з питань правильності обчислення податку на доходи фізичних осіб за 2009 рік. В ході проведення перевірки податковою інспекцією було виявлено заниження підлягає сплаті до бюджету податку на доходи фізичних осіб. Після проведення виїзної податкової перевірки, ТОВ В«КалинаВ» було притягнуто до податкової відповідальності за заниження підлягає сплаті до бюджету податку на доходи фізичних осіб у зв'язку з невключенням в податкову базу для обчислення цього податку витрат на підвищення освітнього рівня працівників (навчання у ВНЗ).
Суспільство, не погодившись з рішенням податкового органу, звернулося з відповідною позовною заявою до арбітражного суду.
Вирішити справу.
Рішення:
Стаття 196 Трудового кодексу РФ визначає права та обов'язки роботодавця щодо підготовки і перепідготовки кадрів.
Якщо фірма повністю або частково оплачує навчання в інтересах свого працівника, то він отримує дохід у натуральній формі, який обкладається податком на доходи фізичних осіб за ставкою 13%.
Інша справа, коли роботодавець проводить професійну підготовку, перепідготовку, підвищення кваліфікації працівників, навчання їх другим професіям в організації, а при необхідності - в освітніх установах початкової, середньої, вищої професійної та додаткової освіти на умовах і в порядку, що визначаються колективним договором, угодами, трудовим договором.
Зазначене право працівників на професійну підготовку, перепідготовку та підвищення кваліфікації реалізується шляхом укладення додаткового договору між працівником і роботодавцем, і зроблені витрати податком на доходи фізичних осіб не обкладаються.
Цей висновок випливає з Листа МНС Росії від 22 квітня 2002 р. № 04-4-08/1-64-П758: В«Починаючи з 2001 р. оподаткування доходів фізичних осіб здійснюється відповідно до положень глави 23 В«Податок на доходи фізичних осібВ» частини другої НК РФ.
У ст. 217 цієї глави НК наведено перелік доходів, що не підлягають оподаткуванню, в який, зокрема, включені компенсаційні виплати, які виплачуються відповідно до чинного законодавства. Згідно з п. 3 ст. 217 НК від оподаткування звільняються компенсаційні виплати в частині витрат роботодавців з підвищення професійного рівня працівників В». p align="justify"> У разі оплати роботодавцями за своїх працівників вартості навчання, пов'язаного з підвищенням їх освітнього рівня, зазначені виплати на підставі п. 2 ст. 211 НК РФ враховуються у цих працівників при визначенні податкової бази, що обкладається податком на доходи фізичних осіб за ставкою 13%. p align="justify"> Крім того, в Листі МНС РФ від 22 березня 2004 р. № 04-2-06/823 @ сказано: В«... Згідно ст. 21 Закону РФ від 10.07.1992 р. № 3266-1 ...
