М.В. Шатохін, д-р екон. наук, професор, Південно-Західний державний університет (Курськ)
Ставлення і порівняння є ключовими методами для аналізу, що дозволяють робити внутрішні оцінки за допомогою даних фінансової звітності. За традицією коефіцієнти фінансової звітності використовуються для порівняння з середніми по галузі коефіцієнтами. Вони бувають дуже корисні для виявлення корисних прапорців, що сигналізують про можливість шахрайства. Оскільки фінансові коефіцієнти висвічують істотні зміни, що відбуваються в найважливіших сферах організації від одного року до іншого або за період у кілька років, відразу стає очевидним, що щось йде не так. Як і у всіх інших видах аналізу, окремі зміни можуть пояснюватися змінами в поточній діяльності. Зміни в ключових коефіцієнтах не є прямим або непрямим доказом порушення закону. При виявленні змін в певному коефіцієнті слід визначити входять до розрахунку коефіцієнта рахунку і детально їх дослідити, щоб визначити, чи мало місце шахрайство. Наприклад, значне зниження коефіцієнта поточної ліквідності компанії може бути результатом збільшення поточних зобов'язань або скорочення активів - і те, і інше могло використовуватися для приховування шахрайства. Обмеженість аналізу коефіцієнтів полягає в тому, що з його допомогою не виходить розкривати шахрайство, вчинене в невеликих, несуттєвих розмірах. Нижче перераховуються деякі основні фінансові коефіцієнти:
Коефіцієнт поточної ліквідності;
коефіцієнт короткострокової ліквідності;
оборотність дебіторської заборгованості;
період оборотності дебіторської заборгованості;
оборотність матеріальних запасів;
середній період оборотності матеріальних запасів;
відношення позикових коштів до власного капіталу (фінансовий важіль);
рентабельність;
• оборотність активів.
При аналізі ситуацій, що виникають у практиці підприємств різних галузей економіки, використовується багато інших фінансових коефіцієнтів, але перераховані вище коефіцієнти відносяться до числа тих, які можуть допомогти у виявленні шахрайства.
Коефіцієнт поточної ліквідності - оборотні активи, поділені на короткострокові зобов'язання, - ймовірно, найбільш широко використовується в аналізі фінансової звітності коефіцієнт. Це порівняння вимірює здатність компанії виконати поточні зобов'язання за рахунок ліквідних активів. Число раз, в яке оборотні активи перевищують короткострокові зобов'язання, з давніх пір є найпростішим показником фінансової сили підприємства.
У роботі з виявлення шахрайства цей коефіцієнт може бути найважливішим індикатором маніпуляцій в бухгалтерському обліку. Розтрата призведе до зниження цього коефіцієнта. Приховування зобов'язань дасть його більш високе значення.
Наприклад, різка зміна коефіцієнта поточної ліквідності 1-го року до 2-го року має змусити перевіряючого більш уважно вивчити ці рахунки. Або, ще приклад, зазвичай шахрайська схема з оплатою рахунків призводить до зменшення оборотних коштів - готівкових грошей, що викликає зменшення коефіцієнта.
Коефіцієнт короткострокової ліквідності, який також називається коефіцієнтом лакмусового папірця, зіставляє найбільш ліквідні активи (грошові кошти, цінні папери, дебіторську заборгованість; матеріальні запаси, що володіють меншою ліквідністю, в даній перелік не включаються) з короткостроковими зобов'язаннями. Цей коефіцієнт - показник здатності к...
