І.О. Катина, податковий консультант, для журналу «Практична бухгалтерія»
Закон від 28 червня 2013 № 134-ФЗ, яким були внесені правки до Податкового кодексу, ввів обов'язок здавати декларації з ПДВ в електронному вигляді. Нові правила набувають чинності з 1 січня 2014 року.
За періоди до цієї дати в електронному вигляді по ПДВ зобов'язані звітувати тільки ті, у кого показник середньооблікової чисельності працівників за попередній календарний рік перевищує 100 осіб, а також знову зареєстровані (у тому числі реорганізовані) платники податків з кількістю працівників більше 100 чоловік (п. 3 ст. 80 НК РФ). Інші ж вправі подавати паперову звітність. Після 1 січня 2014 вибору не залишається - здавати декларацію з ПДВ за періоди після цієї дати можна буде виключно в електронному вигляді, альтернативного варіанту просто не існуватиме (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Платити ПДВ, а значить і подавати звітність з цього податку, зобов'язані всі, хто хоча б одного разу виставляв рахунок-фактуру з виділеною сумою податку (п. 5 ст. 173 НК РФ):
платники податків ПДВ;
особи, які не є платниками податків, або платники податків, звільнені від виконання обов'язків платника податків, пов'язаних з обчисленням і сплатою податку;
платники податків при реалізації товарів (робіт, послуг), операції з реалізації яких не підлягають оподаткуванню.
А ось звітувати в електронній формі будуть не всі з перелічених суб'єктів. Так, податкові агенти, які платниками ПДВ не є або звільнені від обов'язку сплачувати податок, у 2014 році можуть уявити паперову декларацію. Звичайно, якщо на підприємстві трудиться менше 100 чоловік. Починаючи з 1 січня 2015 року такі податкові агенти будуть зобов'язані здавати електронну декларацію з ПДВ, якщо виставили рахунок-фактуру в інтересах третьої особи, виконуючи умови посередницького договору. Але новий обов'язок у посередників з 2014 року все ж з'явиться: їх зобов'язали вести журнали обліку отриманих і виставлених рахунків-фактур, звичайно, якщо вони їх отримували і (або) виставляли (п. 3.1 ст. 169 НК РФ). Причому з 2015 року їх доведеться здавати до податкової в електронній формі до 20-го числа місяця, наступного за минулим податковим періодом (п. 5.2 ст. 174 НК РФ). Те ж правило поширюється на платників податків ПДВ, звільнених від своїх обов'язків.
Причини запиту пояснень
Звітувати за принципом «аби здати вчасно, потім уточню» з нового року буде ризиковано. Якщо сума податку в уточненій декларації буде занижена, податкова вимагатиме пояснень.
Зараз підставою для запиту додаткових відомостей податківцями служать помилки в декларації, протиріччя між відомостями в представлених документах і невідповідність поданої інформації відомостям, що містяться в документах, які є у інспекторів.
Звітувати за принципом «аби здати вчасно, потім уточню» з нового року буде ризиковано. Якщо сума податку в уточненій декларації буде занижена, податкова вимагатиме пояснень.
З нового року до цього переліку підстав для запиту пояснень додається зменшення суми податку в уточненої податкової декларації або в розрахунку. У цьому випадку податкова вимагатиме обгрунтування виправлень протягом п'яти днів (п. 3 ст. 88 НК РФ). Той же термін для пояснень щодо розміру отриманого збитку, якщо він заявлений в декларації.
Якщо проверяемая «уточненка» представлена ??чер...
