Зміст
1. Бухгалтерський і податковий облік у системі обчислення податку
2. Податок на майно підприємств: елементи податку
3. Порядок віднесення сум ПДВ на затрати з виробництва та реалізації товарів (робіт, послуг)
Список використаної літератури
1. Бухгалтерський і податковий облік у системі обчислення податку
Згідно ст. 313 НК РФ податковий облік - це система узагальнення інформації для визначення податкової бази по податку на прибуток на основі даних первинних документів, згрупованих відповідно до порядку, встановленого НК РФ.
Головний принцип податкового обліку полягає в угрупованні даних первинних документів в аналітичні регістри відповідно до вимог податкового, а НЕ бухгалтерського законодавства для формування податкової бази по податку на прибуток і заповнення податкової декларації.
Кожне підприємство повинно самостійно організувати систему податкового обліку, закріпивши її положення в обліковій політиці для цілей оподаткування. Система податкового обліку повинна забезпечити порядок первинної реєстрації фактів господарської діяльності, віднесення цих фактів до відповідних доходів або витрат та формування показників податкової декларації.
Дані податкового обліку грунтуються на первинних облікових документах (включаючи довідку бухгалтера), аналітичних регістрах податкового обліку та розрахунку податкової бази (ст. 313 НК РФ).
Аналітичні регістри податкового обліку - це розроблювальні таблиці, відомості, журнали, в яких групуються дані первинних облікових документів для формування податкової бази по податку на прибуток без відображення на рахунках бухгалтерського обліку. Вони можуть вестися як на паперових носіях, так і в електронному вигляді. Згідно ст. 314 НК РФ форми регістрів податкового обліку і порядок відображення в них аналітичних даних податкового обліку, даних первинних облікових документів розробляються платником податку самостійно і встановлюються додатками до облікової політики організації для цілей оподаткування. У той же час форми аналітичних регістрів податкового обліку обов'язково повинні містити такі реквізити, встановлені ст. 313 НК РФ: найменування регістру; період (дату) складання; вимірювачі операції в натуральному (якщо це можливо) і в грошовому виразах; найменування господарських операцій; підпис (Розшифрування підпису) особи, відповідальної за складання зазначених регістрів. p> На практиці бухгалтери намагаються використовувати різні підходи до ведення податкового обліку.
1. Податковий облік ведеться зовсім відособлено від бухгалтерського обліку. p> Даний підхід використовують в основному великі організації, для яких розрахунок оподатковуваного прибутку є складним завданням. Як правило, в таких організаціях існують спеціалізовані підрозділи, які ведуть податковий облік.
При використанні цього способу на основі одних і тих же первинних документів окремо один від одного формуються абсолютно не зв'язані між собою регістри бухгалтерського обліку та регістри податкового обліку.
2. Податковий облік ведеться замість бухгалтерського обліку. p> Суть цього підходу полягає в тому, що врахування ведеться з використанням чинного Плану рахунків бухгалтерського обліку, але доходи і витрати групуються на бухгалтерських рахунках відповідно до вимог глави 25 НК РФ.
Однак згідно зі ст. 13 Федерального закону від 21.11.96 № 129-ФЗ "Про бухгалтерський облік "всі організації зобов'язані складати на основі даних синтетичного і аналітичного обліку бухгалтерську звітність і представляти її засновників, учасникам організації, або власникам її майна, а також територіальним органам державної статистики за місцем їх реєстрації. Крім того, бухгалтерський облік повинен відображати реальне фінансове становище організації, що представляє інтерес не тільки для менеджерів, але і для акціонерів та інших зацікавлених користувачів бухгалтерської звітності.
3. Податковий облік ведеться в рамках бухгалтерського обліку. p> Особливістю такого підходу є адаптація для податкового обліку бухгалтерського Плану рахунків, тобто перегляд порядку аналітичного обліку доходів і витрат, який ведеться на субрахунках до рахунків бухгалтерського обліку, і ведення в одному плані рахунків і бухгалтерського, і податкового обліку. Але в силу частого неспівпадання сум тих самих доходів і витрат та дат їх прийняття до обліку в бухгалтерському та податковому обліку автор вважає, що поєднати два обліку в одному не представляється можливим.
4. Прибуток, отриманий за даними бухгалтерського обліку, коригується для цілей оподаткування.
Система податкового обліку організується платником податку самостійно (ст. 313 НК РФ), форми регістрів податкового обліку і порядок відображення в них аналітичних даних податкового обліку і даних первинних документів розробляються платником податку також самостійно (ст. 314 НК РФ). Тому регістри податкового облік...
