Контрольна робота
З дисципліни В«Оподаткування торгових підприємств В»
В
План
1. Податок на прибуток: поняття витрат, їх угруповання
2. Порядок оскарження актів податкових органів
3. Визначення податкової бази при реалізації підакцизних товарів
Список літератури
1. Податок на прибуток: поняття витрат, їх угруповання
Податок на прибуток організацій - федеральний податок з НК РФ (п. 3 ст. 13) і за Законом про основи податкової системи. Податок на прибуток організацій введений з 1 січня 2002 р. в Відповідно до Федерального закону від 6 серпня 2001 р. № 110-ФЗ В«Про внесення змін і доповнень у частину другу Податкового кодексу Російської Федерації і деякі інші акти законодавства Російської Федерації про податки і збори, а також про визнання такими, що втратили чинність окремих актів (положень актів) законодавства Російської Федерації про податки і збори В». Регламентація оподаткування встановлюється в гол. 25 НК РФ. Цей податок замінив перш взимавшийся податок на прибуток підприємств і організацій. Наказом МНС РФ від 20 грудня 2002 р. № БГ-3-02/729 затверджено Методичні рекомендації щодо застосуванню гол. 25 НК РФ В«Податок на прибуток організаційВ». p> З метою гол. 25 НК РФ платник податків зменшує отримані доходи на суму зроблених витрат (За винятком витрат, що не враховуються для цілей оподаткування. p> Витратами визнаються обгрунтовані й документально підтверджені витрати (а у випадках, передбачених ст. 265 НК РФ, збитки), здійснені (понесені) платником податків.
Під обгрунтованими витратами розуміються економічно виправдані витрати, оцінка яких виражена в грошовій формі.
Під документально підтвердженими витратами розуміються витрати, підтверджені документами, оформленими відповідно до законодавства РФ. Витратами визнаються будь витрати за умови, що вони зроблені для здійснення діяльності, спрямованої на одержання доходу.
Витрати в залежності від їх характеру, а також умов здійснення та напрямків діяльності платника податків поділяються на:
- витрати, пов'язані з виробництвом і реалізацією;
- позареалізаційні витрати.
Особливості визначення витрат, що визнаються для цілей оподаткування, для окремих категорій платників податків або витрат, зроблених у зв'язку з особливими обставинами, встановлюються положеннями гл. 25 НК РФ. p> Якщо деякі витрати з рівними підставами можуть бути віднесені одночасно до декількох груп витрат, платник податків має право самостійно визначити, до якої саме групі він віднесе такі витрати.
Понесені платником податків видатки, вартість яких виражена в іноземній валюті, враховуються в сукупності з витратами, вартість яких виражена у рублях.
Понесені платником податку витрати, вартість яких виражена в умовних одиницях, враховуються в сукупності з витратами, вартість яких виражена в рублях.
Перерахунок зазначених витрат здійснюється платником податку в залежності від обраного в обліковій політиці для цілей оподаткування методу визнання таких витрат (методу нарахування або касового методу).
З метою гол. 25 НК РФ суми, відображені у складі витрат платників податку, не підлягають повторному включенню до складу його витрат.
Витрати, пов'язані з виробництвом і реалізацією, включають в себе:
1) витрати, пов'язані з виготовленням (виробництвом), зберіганням і доставкою товарів, виконанням робіт, наданням послуг, придбанням і (або) реалізацією товарів (робіт, послуг, майнових прав);
2) витрати на утримання і експлуатацію, ремонт і технічне обслуговування основних засобів та іншого майна, а також на підтримку їх в справному (актуальному) стані;
3) витрати на освоєння природних ресурсів;
4) витрати на наукові дослідження та дослідно-конструкторські розробки;
5) витрати на обов'язкове і добровільне страхування;
6) інші витрати, пов'язані з виробництвом і (або) реалізацією.
Витрати, пов'язані з виробництвом і (або) реалізацією, поділяються на:
- матеріальні витрати;
- витрати на оплату праці;
- суми нарахованої амортизації;
- інші витрати.
У НК РФ встановлені особливості визначення витрат банків, страхових організацій, недержавних пенсійних фондів, організацій споживчої кооперації, професійних учасників ринку цінних паперів та іноземних організацій.
До матеріальним витрат, зокрема, належать такі витрати платника податків:
1) на придбання сировини і (або) матеріалів, використовуваних у виробництві товарів (виконанні робіт, надання послуг) і (або) утворюють їх основу або є необхідним компонентом при виробництві товарів (виконанні робіт, наданні послуг),
<...
