1. Теоретичні основи обліку, аналізу та аудиту касових операцій
1.1 Мета і завдання аудиту касових операцій
Метою аудиту касових операцій є встановлення відповідності застосовуваної в організації методики бухгалтерського обліку, що діє в періоді, що перевіряється, нормативним документам для того, щоб сформувати думку про достовірність бухгалтерської (фінансової) звітності у всіх істотних аспектах.
У завдання аудиту касових операцій входять:
перевірка своєчасного і повного відображення в бухгалтерському обліку операцій з грошовими коштами при дотриманні вимог законодавства Російської Федерації;
правильне документальне оформлення операцій з грошовими коштами відповідно до встановлених правил ведення касових операцій;
контроль за збереженням грошових коштів, документів у касі та їх цільовим використанням;
своєчасне проведення інвентаризації грошових коштів у касі, виявлення її результатів і відображення на рахунках бухгалтерського обліку.
Розглянемо організаційні моменти в роботі каси.
Приміщення каси. Одне з нововведень - відсутність вимоги про обладнання в організаціях касових кімнат (п. 1.11 Положення). Забезпечення збереження готівкових грошей - турбота підприємства, індивідуального підприємця.
Хто веде касу. Згідно п. 1.6 Положення касові операції можуть вести:
касир. Якщо в організації кілька касирів, призначається старший касир;
керівник. До 2012 р. керівник такими правами не володів.
У касира повинні бути (п. 2.3 Положення):
штамп з реквізитами, що підтверджує проведення касової операції;
зразки підписів осіб, уповноважених підписувати касові документи.
Якщо касові операції в компанії веде керівник, то він одноосібно підписує касові документи і проставляє печатку (штамп). У цьому випадку зразки підписів осіб, уповноважених підписувати касові документи, оформляти не потрібно.
Касові документи. Порядок документального оформлення касових операцій не змінився. Їх також потрібно оформляти прибутковими та видатковими касовими ордерами, внесення виправлень в які не допускається.
У Положенні номера уніфікованих форм цих документів замінені на цифрові коди форм документів, наведені в Класифікація управлінської документації ОК 011-93, затвердженому наказом Держстандарту України від 30.12.1993 № 299 (п. 1.7 Положення). Цифровий код форми прибуткового ордера - 0310001, видаткового - 0310002.
Хто підписує касові документи. Прибутковий касовий ордер підписує головний бухгалтер або просто бухгалтер. Якщо такі посади не передбачені штатним розписом або вакантні, поставити підпис може керівник компанії або касир.
На видатковому касовому ордері повинні розписатися і керівник, і головний бухгалтер (бухгалтер). У відсутність головного бухгалтера (бухгалтера) - керівник і касир (п. 2.2 Положення).
Ліміт залишку грошових коштів. Тепер ліміт каси визначає керівник організації або індивідуальний підприємець без узгодження з банком (п. 1.2 Положення). ...
