1. Теоретичний аспект аудиту доходів банку
1.1 Види доходів кредитної організації, правила бухгалтерського обліку доходів
Відповідно до Положення про правила ведення обліку в кредитних організаціях [5] доходами кредитної організації визнається збільшення економічних вигод, що приводить кредитну організацію до збільшення власного капіталу (за винятком внесків або учасників).
Збільшення економічних вигод може відбуватися у вигляді:
припливу активів, а також підвищення їх вартості в результаті переоцінки (за винятком переоцінки основних засобів, нематеріальних активів, цінних паперів), або зменшення резерву на можливі втрати;
збільшення активів у результаті здійснення конкретних операцій з реалізації активів (або їх поставці), виконання робіт, надання послуг;
в результаті зменшення зобов'язань, які не пов'язані із зменшенням або вибуттям відповідних активів.
Залежно від характеру та умов отримання різних доходів від різних операцій, доходи комерційної організації поділяються:
на доходи від банківських операцій та інших угод;
на операційні доходи;
на інші доходи.
У ст. 5 і ст. 6 Федерального Закону «Про банки і банківську діяльність» [2] визначено види доходів від банківських операцій та інших угод:
доходи від операцій, пов'язаних із залученням коштів фізичних осіб у вклади банку (до запитання і на певний строк);
доходи від здійснення операцій з розміщення залучених коштів від свого імені і за свій рахунок;
доходи, пов'язані з операціями з відкриття та ведення банківських рахунків фізичних та юридичних осіб;
доходи від здійснення розрахунків за дорученням фізичних осіб та юридичних осіб, в тому числі банків-респондентів, за їх банківськими рахунками;
доходи від інкасації грошових коштів, векселів, платіжних і розрахункових документів і касове обслуговування фізичних та юридичних осіб;
доходи від купівлі-продажу іноземної валюти в готівковій та безготівкових формах;
доходи від залучення у внески і розміщення дорогоцінних металів;
доходи від видачі банківських гарантій;
доходи від здійснення переказів коштів за дорученням фізичних осіб без відкриття банківських рахунків (за винятком поштових переказів);
доходи від операцій з видачі поручительств за третіх осіб, які передбачають виконання зобов'язань у грошовій формі;
доходи від операцій з придбання права вимоги від третіх осіб виконання зобов'язань у грошовій формі;
від довірчого управління грошовими коштами та іншим майном за договорами з фізичними та юридичними особами;
від здійснення операцій з дорогоцінними металами і дорогоцінним камінням відповідно до законодавства РФ;
від здійснення операцій з надання в оренду фізичним та юридичним особам спецприміщень або сейфів для зберігання документів і цінностей;
від здійснення лізингових операцій;
від ...
