Зміст
Задача
Завдання
Список використаних джерел
Задача
Підприємство з виробництва непродовольчих товарів закупило у травні у постачальників сировину на суму 120 415 руб. Надійшло на склад і було оприбутковано сировину на суму 118 210 руб. p> Витрачено на власні потреби сировина - На суму 2 730 руб.; p> Реалізовано на сторону - на 1950 руб.
Закуплено основних засобів на суму 44170 руб., з них оприбутковано в даному місяці - на 36 450 руб.
Підприємство орендує приміщення. Орендна плата щомісяця складає 1840 руб. За місяць реалізовано за вільними цінами готової продукції на 240675 крб.
Визначте суму ПДВ, що підлягає перерахуванню до бюджету за даний місяць.
Рішення.
1. Аналіз положень пп.1, 2 п.2 ст.171, п.1 ст.172 Податкового кодексу РФ дозволяє виділити чотири умови, при виконанні яких у платника податків виникає право на відрахування сум ПДВ, сплачених постачальникам товарів (робіт, послуг):
- придбання товарів (робіт, послуг) для використання при здійсненні діяльності, що підлягає обкладенню ПДВ;
- оплата товарів (робіт, послуг) ( з 2006 р. факт оплати необов'язковий);
- наявність рахунки-фактури ;
- оприбуткування товарів (робіт, послуг).
Отже, відрахування "вхідного" ПДВ: 118 210 х 18/118 = 18032 руб. p> 2. Згідно пп.2 п.1 ст.146 НК РФ об'єктом оподаткування ПДВ визнаються операції з передачі на території Російської Федерації товарів для власних потреб, витрати на які не приймаються до відрахування (у тому числі через амортизаційні відрахування) при обчисленні податку на прибуток організації. Отже, головною умовою для визнання операцій об'єктом оподаткування ПДВ у цьому випадку є можливість або неможливість прийняття витрат по цих операціях до відрахування при обчисленні податку на прибуток. Припустимо, що понесені витрати не приймаються до відрахування з метою обчислення податку на прибуток, тоді вартість матеріалів, переданих на власні потреби обкладається ПДВ: 2 730 х 18% = 491,4 руб.
3. У згідно із ст.146 НК РФ об'єктом обкладення підлягає товари, реалізовані на бік, тому сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету: 1950х18/118 = 297,45 руб ..
4. Особливості застосування податкових відрахувань по придбаних основних засобів передбачені п. 1 ст. 172 Кодексу. На підставі абз. 3 цього пункту відрахування сум ПДВ за такими об'єктам виробляються в повному обсязі після їх прийняття до обліку, тому сума відрахування складе: 36 450х18/118 = 5 560 крб.
5. Відрахування з орендної плати складе: 1840 х 18/118 = 280,68 руб.
6. Оскільки в умові не сказано, з ПДВ або без вказана сума реалізації, то, керуючись п.1 ст.168 НК РФ, який говорить, що при реалізації товарів (робіт, послуг) платник податку пред'являє покупцеві суму податку, причому додатково до ціни реалізованих товарів (Робіт, послуг), отже, дана сума зазначена із ПДВ, тоді податок від реалізації продукції покупцям: 240675 х 18/118 = 36713 руб.
Таким чином, рахунок 68/НДС за травень місяць буде виглядати наступним чином:
В
Відповідь: Заборгованість з ПДВ наприкінці місяці склала 13 629 руб.
Завдання
Заповнити довідку 2-ПДФО з докладними роз'ясненнями.
У Відповідно до гл.23 НК РФ організації і індивідуальні підприємці, виплачують доходи фізичним особам, є податковими агентами. Вони повинні подавати відомості про доходи фізичних осіб до податкових органів у вигляді довідки за формою 2-ПДФО.
Приклад. І.І. Петрова працює в ТОВ "Альфа". Її оклад - 10 000 руб. на місяць.
Співробітниця подала до бухгалтерії підприємства заяву про надання їй стандартних податкових відрахувань:
- 500 руб. як дружині військовослужбовця, який загинув при виконанні обов'язків військової служби. Для підтвердження права на цей відрахування І.І. Петрова представила копію свідоцтва про шлюб, копію свідоцтва про смерть чоловіка та копію довідки, підтверджуючої, що вона є вдовою військовослужбовця;
- 600 руб. як одинокій матері на утримання однієї дитини. Для підтвердження права на цей відрахування співробітниця представила копію свідоцтва про народження дитини.
Відрахування у розмірі 500 руб. і подвоєний відрахування на дитину І.І. Петрова вправі отримувати до тих пір, поки повторно не вийде заміж.
Крім того, співробітниця має право на отримання стандартного податкового відрахування в розмірі 400 руб. Однак у п.2 ст.218 НК РФ сказано, що якщо платник податків має право більш ніж на один стандартний вирахування, йому надається максимальний з них.
Заробітна плата в ТОВ "Альфа" видається 10-го числа місяця, наступного за відпрацьованим.
І.І. Петрової належать 50 акцій ТОВ "Альфа". У березні 2004 р. їй виплатили дивіденди в розмірі 500 руб. (10 руб. Х 50 акцій). ...
