УДК
ПОДАТКОВА ЕКСПЕРТИЗА - ПОДАТКОВИЙ АУДИТ
М.В. Батанова, студентка
Науковий керівник: Е.Н. Ліщук, канд. екон. наук, доцент Сибірський університет споживчої кооперації,
г. Новосибірськ
Проведення податкового аудиту дозволяє:
· визначити податкові активи та невраховані податкові зобов'язання;
· оцінити податкові ризики організації;
· встановити податкові наслідки будь-яких операцій;
· визначити правильність податкової перевірки;
· вирішити спірні питання, що виникли при проведенні податкової перевірки.
Поняття податковий аудит регламентує п. 2.1 Методики аудиторської діяльності Податковий аудит та інші супутні послуги з податкових питань. Спілкування з податковими органами raquo ;. Під податковим аудитом розуміється виконання аудиторської організацією спеціального аудиторського завдання з розгляду бухгалтерських та податкових звітів економічного суб'єкта з метою висловлення думки про ступінь достовірності та відповідності у всіх суттєвих аспектах нормам, встановленим законодавством, порядку формування, відображення в обліку і сплати економічним суб'єктом податків і інших платежів до бюджетів різних рівнів і позабюджетні фонди .
Примірний перелік аудиторських завдань з виконання податкового аудиту та супутніх послуг з податкових питань, які можуть здійснювати аудиторські організації, представлений у Додатку 1 до зазначеної Методики.
Об'єктом податкового аудиту виступає бухгалтерська і податкова звітність економічного суб'єкта, а також його первинні документи, податкові регістри, договори та інші документи.
Незважаючи на те, що поняття податковий аудит встановлювалося саме для аудиторських компаній, це не означає, що інші організації не можуть надавати послуги з податкової експертизі. У п. 3 ст. 1 Федерального закону від 30.12.2008 N 307-ФЗ Про аудиторську діяльність під аудитом розуміється перевірка бухгалтерської (фінансової) звітності, а не податкових декларацій. Тим не менш, саме аудиторські компанії можуть провести податкову експертизу найбільш кваліфіковано, оскільки і бухгалтерська, і податкова звітність, хоча складаються і за різними правилами, але на підставі одних і тих же первинних документів.
Податкова експертиза - це комплекс досліджень, метою якого є виявлення невикористаних податкових резервів, а також помилок і ризиків, виконання зобов'язань щодо обчислення податків і зборів. Експертиза дозволяє зафіксувати помилки, неточності, допущені при проведенні податкових перевірок і розробити тактику поведінки, вивчаючи спірну ситуацію на відповідність законодавству.
Ініціаторами проведення податкової експертизи зазвичай виступають платники податків, податкові або судові органи. Показники, отримані при проведенні податкової експертизи, є об'єктивною основою для того, щоб грамотно оцінити ризики і судові перспективи, виробити майбутню тактику врегулювання виниклого конфлікту. Проведення податкової експертизи служить додатковим доказом обстоюваної позиції.
При проведенні перевірки правильності обчислення податків за минулі періоди (як суцільний, так і тематичної) виділяють два напрямки податкової експертизи: аналіз помилок і ризиків, а також виявлення податкових резервів.
У першому випадку перевіряються ті напрямки, які традиційно є найбільш важливими для організацій, - правильність визначення доходів, обліку майна, правомірність визнання витрат і застосування податкових відрахувань, прав на застосування пільг або знижених ставок податків, наявність підстав для отримання податкової вигоди у певному періоді. У результаті таких досліджень розкриваються напрямки, загрозливі підприємству податковими проблемами.
У другому випадку, з'ясовується, всіма законними можливостями для зменшення податкового навантаження скористалася організація. В даному випадку досліджуються специфіка діяльності і профіль платника податків, які передбачають можливе право на застосування пільг, і причини за якими організація ними не скористалася. Зокрема, при цьому перевіряється, які витрати були визнані не зменшують оподатковуваний прибуток, ПДВ за якими рахунками-фактурами до відрахування не приймався, чи є невикористане право на застосування підвищувальних коефіцієнтів по амортизації.
Популярність даної послуги на ринку обумовлена ??наступними чинниками:
· ...
