Контрольна робота
З дисципліни Ревізія і контроль
1. Завдання і процедури ревізії розрахунків організації з покупцями і замовниками, іншими дебіторами. Інвентаризація розрахунків
Ревізія дебіторської та кредиторської заборгованості організації передбачає перевірку його розрахунків з покупцями і постачальниками. Взаємовідносини з покупцями і постачальниками оформляються договорами, тому в ході ревізії заборгованості послідовно, в міру необхідності аналізують укладені з ними договори.
. 1 Розрахунки з покупцями і замовниками
Розрахунки з покупцями і замовниками ведуться на однойменному рахунку 62. Цей рахунок широко використовується на підприємствах, в обліковій політиці яких для визначення виручки від реалізації продукції (робіт, послуг) застосовується спосіб по мірі відвантаження товарів і пред'явлення покупцю (замовнику) розрахункових документів. В даний час, оскільки більшість підприємств і організацій перейшли на цей метод ведення бухгалтерського обліку, рекомендується застосовувати рахунок 62. Облік розрахунків ведеться за субрахунками: 62-1 Розрахунки в порядку інкасо raquo ;, 62-2 Розрахунки плановими платежами raquo ;, 62-3 векселі одержані та ін.
На субрахунку 62-1 розрахунки в порядку інкасо враховуються розрахунки за пред'явленими покупцям і замовникам і прийнятим банком до оплати розрахунковим документам за відвантажену продукцію (товари), виконані роботи та надані послуги.
На субрахунку 62-2 Розрахунки плановими платежами ведуть розрахунки з покупцями при встановленні господарських тривалих зв'язків, якщо такі розрахунки носять постійний характер.
На субрахунку 62-3 Векселі одержані враховується заборгованість за розрахунками з покупцями і замовниками, забезпечена отриманими векселями.
Аудитор перевіряє, як оформлені договору поставки продукції, (умови оплати), з'ясовує реальну заборгованість покупців (на підставі даних інвентаризації), як ведеться аналітичний облік по покупцям, правильність складання бухгалтерських проводок, відповідність записів аналітичного обліку по рахунком 62 даними журналу-ордера №11 або регістрам, отриманим на ПЕОМ.
ревізія розрахунок дебітор інвентаризація
1.2 Цілі ревізії
? Перевірка відповідності проведених операцій законодавству
? Перевірка правильності формування заборгованості при розрахунках з дебіторами і кредиторами
? Перевірка достовірності, правильності і повноти відображення в бухгалтерському обліку розрахунків з дебіторами і кредиторами
. 3 Завдання ревізії
До основних завдань ревізії розрахунків відноситься перевірка:
) реальності і правильності відображення в обліку заборгованості за рахунком 62 Розрахунки з покупцями і замовниками raquo ;;
) повноти і своєчасності розрахунків з покупцями за відвантажену, прийняту ними продукцію, виконані роботи (послуги);
) правильності визначення обсягів платежу покупцям в рахунку-фактурі (вартість продукції, робіт, ПДВ, відповідність цін угоді);
) обгрунтованості бухгалтерських записів по операціях за місяць у відомості №16, де ведеться аналітичний облік розрахунків, у журналах-ордерах №11 і №2, податковому обліку продажу.
1.4 Джерела інформації для ревізії дебіторської та кредиторської заборгованості
Облікова політика організації, її внутрішні локальні акти, договори поставки продукції (виконання робіт, надання послуг), акти виконаних робіт, робочий план рахунків;
Первинні документи, що є підставою для нарахування та оплати дебіторської та кредиторської заборгованості;
Акти звірки розрахунків;
Акти інвентаризації, акти про залік взаємних вимог;
Облікові регістри по рахунках:
(60 Розрахунки з постачальниками та підрядниками , 62 Розрахунки з покупцями і замовниками raquo ;, 63 Резерви по сумнівним боргах , 66 Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках , 67 Розрахунки за довгостроковими кредитами позиками , 68 Розрахунки з податків і зборів , 69 Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпечення , 70 Розрахунки з персоналом з оплати праці , 73 Розрахунки з персоналом за іншими операціями raquo ;, 75 Розрахунки з засновниками , 76 Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами raquo ;, 79 Внут...
