рішньогосподарські розрахунки , 94 Нестачі і втрати від псування цінностей raquo ;, 007 Списана у збиток заборгованість неплатоспроможних дебіторів )
Головна книга
Бухгалтерська звітність
. 5 Методика перевірки
Для контролю реальності заборгованості окремих покупців застосовуються методи зустрічної перевірки, аналізу даних інвентаризації розрахунків з покупцями. Критеріями вибору інформації для такого контролю є заборгованість понад місяць, особливо з перевищенням 3-6 місяців, наявність суперечать нез'ясованої заборгованості, збільшення обсягів заборгованості покупців-боржників.
За актом інвентаризації розрахунків з покупцями і замовниками треба дослідити заборгованість, відображена в балансах на окремі дати в цілому і по окремих боржниками, у тому числі підтверджену ними і спірне (непідтверджену), а також проявлену як прострочену.
Нормативна перевірка дотримання діючої методики обліку операцій на рахунках бухгалтерського обліку дозволяє виявити не тільки помилки у відображенні цих розрахункових операцій, але і викрити факти зловживань і порушень (списання заборгованості, взаємозалік заборгованості одних людей за рахунок інших).
Методичні прийоми візуальної перевірки первинних документів дозволяють виявити такі порушення: відсутність первинних документів, неналежне їх оформлення, безтоварні операції. Розрахунки з покупцями і замовниками є взаємопов'язаними з розрахунками по ПДВ до бюджету, тому ревізор повинен зосередити увагу на визначенні впливу, правомірності операцій з точки зору обґрунтованості подальшого оподаткування при бартерних операціях, вексельних розрахунках, експорті.
Перевірка розрахунків з іншими дебіторами і кредиторами проводиться по окремих субрахунках до рахунку 76 Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами (з орендодавцями і орендонаймачами, квартиронаймачами у відомчих будинках і гуртожитках, з батьками по оплаті за утримання дітей у дошкільних закладах тощо.).
Основні напрямки контролю - Це перевірка:
) реальності заборгованості, виходячи з даних аналітичного і синтетичного обліку;
) повноти і своєчасності нарахування плати за вищевказані послуги протягом ревізованого періоду;
) обгрунтованості перерахунку, надання пільг, списання заборгованості минулих періодів;
) своєчасності та повноти погашення заборгованості в розрізі дебіторів.
У процесі контролю стану розрахунків з квартиронаймачами ефективні застосування прийомів зустрічної перевірки даних відомості обліку розрахунків з мешканцями квартир і гуртожитків і касових звітів. Щодо боржників вибірково перевіряються дані квитанцій про оплату послуг, наявних у них. Особлива увага звертається на дотримання діючих тарифів на послуги при нарахуванні плати за звітний місяць, обґрунтованості перерахунків за минулі періоди, коригувальні записи бухгалтерії щодо виправлення допущених помилок в обліку, первинні документи, які дають право на пільгові тарифи оплати, використання в оренду приміщень державних підприємств.
За всіма видами заборгованості за покупцями вивіряють дані бухгалтерського обліку (по записах у журналі-ордері №11 і допоміжним відомостями до нього машинограммах по рахунках 90 Продажі raquo ;, 45 Товари відвантажені і 62 Розрахунки з покупцями і замовниками ) і бухгалтерської звітності (квартальних і річних балансів), виявляють наявність актів взаємної звірки зазначених розрахунків, стан поточного контролю за правильністю їх формування і своєчасність стягнення дебіторської заборгованості з покупців.
. 6 Основні види порушень, які можуть бути виявлені в результаті перевірки розрахунків з постачальниками, покупцями, дебіторами і кредиторами
? Відсутність договорів на поставку продукції (виконання робіт, надання послуг), первинних документів, що підтверджують виникнення дебіторської (кредиторської) заборгованості;
? Порушення порядку складання бухгалтерської звітності в частині формування показників про розмір дебіторської (кредиторської) заборгованості, порушення в частині складання первинних документів, що підтверджують формування показників дебіторської (кредиторської) заборгованості;
? Відсутність або неналежне ведення аналітичного обліку, інвентаризації дебіторської (кредиторської) заборгованості;
? Недотримання порядку оформлення та пред'явленні претензій за договорами.
. 7 Інвентаризація розрахунків
Інвентаризація розрахунків проводиться відповідно до положення наказу Мінфіну Росії від 13 червня 1...
