1. Поняття, зміст і види податкових правовідносин
податковий камеральний перевірка правовідношення
Податкове правовідносини - це особливий вид фінансових, владних відносин, що складаються між громадянами та організаціями як платниками податків, з одного боку, і державою в особі уповноважених нею органів - з іншого, які регулюються нормами податкового права.
Податкове правовідносини володіє складною елементної структурою. Прийнято виділяти суб'єкт, об'єкт і зміст податкового правовідносини.
Найбільш повно сутність правовідносин розкривається в юридичному та фактичному утриманні правовідносини. Юридичний зміст - більш широке поняття, ніж фактичне, воно включає комплекс можливих варіантів, кілька потенційних перспектив розвитку подій. Фактичне зміст означає вже конкретні форми поведінки суб'єктів, розвитку подій, тобто реалізацію одного з варіантів можливого юридичного змісту.
Наприклад, юридичний зміст податкового правопорушення передбачає безліч варіантів. Це і податкові злочини (ухилення від ведення обліку, ухилення від оподаткування, тощо), і податкові проступки (порушення порядку подання інформації про відкриття рахунку в банку, порушення порядку ведення обліку і т.д.). Але фактичний зміст податкового правопорушення набагато конкретніше і передбачає певний вид правопорушення (наприклад, зменшення або приховування об'єкта оподаткування), певного суб'єкта правовідносини і відповідно до цього певну сукупність прав та обов'язків уповноваженої і зобов'язаної суб'єктів, що лежать в основі їх фактичних відносин.
Таким чином, юридичний зміст податкових правовідносин визначається потенційними можливостями розвитку подій і відповідних дій уповноваженого і зобов'язаного суб'єктів відносин з приводу встановлення, зміни та сплати податків. Фактичне зміст податкових правовідносин являє собою конкретні дії платників, з одного боку, і держави (або уповноважених ним органів) щодо реалізації прав і обов'язків сторін при здійсненні розпоряджень податково-правових норм, з іншого.
Система норм права, що лежить в основі правових відносин, виділяє останні з суспільних відносин в цілому і визначає деякі особливості податкових правовідносин:
. Цільова системність - система податкових правовідносин підпорядкована певної мети - встановлення і стягнення податків. Податкові правовідносини підпорядковані певній логіці, яка відображає сенс діяльності держави щодо встановлення та збору податків, обов'язок платника внести певну суму в грошовий фонд.
. Формальна визначеність пов'язана з тим, що правовідносини регулюють чітко визначені зв'язки, що складаються між суб'єктами. Особливістю податкових правовідносин є те, що одним із суб'єктів завжди виступає держава при цьому визначено також коло інших суб'єктів податкових правовідносин, перелік їх прав і обов'язків: держави та компетентних органів встановити податки і забезпечити їх сплату; платників податків - внести до бюджету або позабюджетний державний фонд грошову суму у встановлені терміни і в необхідному розмірі.
. Забезпечення державним примусом податкових правовідносин посилюється тим, що фактично йдеться про охорону власником належного йому майна. Податкові надходження, складаючи основу грошового фонду держави, представляють державні грошові кошти, і утиск реалізації державних інтересів породжує відповідну реакцію охоронного державного механізму.
Ознаки податкового правовідносини:
) ці відносини складаються в процесі проведення податкової діяльності, спрямованої на формування, розподіл, перерозподіл і використання державних і муніципальних фондів грошових коштів, що надходять до бюджету в результаті стягування з громадян і організацій різних видів податків і зборів;
) виникнення, зміна та припинення податкових правовідносин безпосередньо пов'язані з нормативними правовими актами, оскільки суб'єкти податкового права самі не вправі встановлювати або припиняти названі відносини;
) податкові правовідносини, як правило, носять грошовий характер;
) податкові правовідносини мають імперативний характер;
) держава сама безпосередньо або в особі уповноважених нею суб'єктів виступає обов'язковою стороною податкових правовідносин, що в поєднанні з ознакою імперативності свідчить про їх владно-публічному характері.
Податкові правовідносини носять майновий характер, оскільки податки, пені, штрафи завжди стягуються у вигляді грошових коштів, а кожен податок має своє економічне підгрунтя - майно, дохід, вартість товарів. Але незважаючи на майновий характер податкових правовідносин, вони відрізняються від цивільно-правових відно...
