Зміни податкового законодавства в 2011-2014 рр.
1. Податок на додану вартість
податок правової спрощений
Головна зміна в обчисленні ПДВ з 2013 року - всі платники (за винятком застосовують УСН і провідних облік у книзі обліку доходів і витрат) будуть визначати момент фактичної реалізації товарів (робіт, послуг), майнових прав за датою відвантаження (виконання, надання), передачі незалежно від дати проведення розрахунків по них.
У зв'язку з цим змінено порядок вирахування сум ПДВ, пред'явлених перебувають на обліку в податкових органах Республіки Білорусь продавцями до оплати платнику при придбанні ним товарів (робіт, послуг), майнових прав на території Білорусі. З 2013 року відрахування підлягають суми вхідного ПДВ при придбанні товарів (робіт, послуг), майнових прав незалежно від дати розрахунків за дані об'єкти.
З 2013 року не визнається об'єктом обкладення ПДВ вартість робіт (послуг), придбаних (оплачених) платником не тільки для своїх працівників, а й для членів їх сімей, а також для пенсіонерів, які раніше працювали у платника.
З 2013 року на території республіки вводиться система Tax Free - механізм повернення іноземним фізичним особам, зазначеним у ст. 102 НК, сум ПДВ, сплачених ними при придбанні певної групи товарів, вартість яких протягом одного дня перевищує суму 800000 руб. (з урахуванням ПДВ). Платники, що реалізують таким особам товари через магазини системи Tax Free, у разі вивезення товарів за межі митної території Митного союзу протягом трьох місяців з дня їх придбання застосовують ставку ПДВ у розмірі 0%.
2. Податок на прибуток
З 2013 року виручка від реалізації товарів (робіт, послуг), майнових прав (далі - об'єкти) відображатиметься за принципом нарахування.
Для організацій, що відбивали до 1 січня 2013 року виручка по оплаті, передбачені перехідні положення. Ці організації виручку від реалізації об'єктів, відвантажених і неоплачених до 1 січня 2013 року, відображають у міру надходження оплати, але не пізніше 31 грудня 2013 року.
Внесено наступні зміни до складу витрат:
виключено вимогу податкового обліку про розподіл транспортних витрат і відсотків за кредитами, позиками, встановлене раніше для організацій, що реалізують покупні товари. У 2013 році зазначені витрати в податковому обліку розподіляються тільки у випадку, якщо воно передбачено законодавством з бухгалтерського обліку;
встановлені обмеження для включення процентів за борговими зобов'язаннями до витрат, що враховуються при оподаткуванні. Граничну величину відсотків платники застосовують при наявності контрольованої заборгованості перед іноземною організацією, розмір якої більш ніж у три рази перевищує їх власний капітал;
амортизаційна премія по об'єктах, отриманим безоплатно або в якості внеску до статутного фонду, з 2013 року не застосовується (у 2012 році в зазначених випадках її застосовувати не заборонялося);
амортизаційна премія застосовується у місяці початку нарахування амортизації у бухобліку, а не на момент прийняття об'єкта до бухобліку, як це було раніше.
Скасовано пільга, що передбачає звільнення від оподаткування прибутку організацій, що припадає на дні республіканських суботників.
Встановлено, що білоруська організація не має права переносити збитки, якщо в цілому по своїй діяльності (до якої застосуємо механізм перенесення збитку) за підсумками попереднього податкового періоду вона отримала прибуток.
У 2013 року перший термін сплати податку на прибуток поточними платежами перенесено на місяць і настає 22 квітня.
. Спрощена система оподаткування
Для платників, які застосовують у 2013 році ССО, знижені ставки податку: з 7 до 5% при застосуванні УСН без ПДВ і з 5 до 3% при ССО з ПДВ. Дані розміри ставок з 1 січня 2013 року застосовуються на всій території республіки, включаючи сільську місцевість та малі міста.
Скасована ставка податку при УСН в розмірі 15% від валового доходу. З 2013 року для платників, які застосовують УСН без ПДВ і здійснюють роздрібну торгівлю, введена ставка податку в розмірі 3% відносно виручки, отриманої від реалізації в роздрібній торгівлі придбаних товарів. Дану ставку можуть застосовувати організації з чисельністю працівників у середньому за період з початку року по звітний період включно не більше 15 осіб та індивідуальні підприємці, валова виручка яких наростаючим підсумком з початку року ст...
