Зміст
Введення ......................................................................... 3
Глава I. Теоретичні основи обліку та аудиту кредитів
і позик ..................................................................... 5
1.1. Теоретичні основи обліку кредитів і позик ..................... 5
1.1.1. Основні положення організації обліку кредитів
і позик ....................................................................... 5
1.1.2. Типова кореспонденція рахунків по операціями з
кредитами та позиками ...................................................... 14
1.2. Теоретичні основи аудиту кредитів і позик ...................... 15
1.2.1. Основні положення організації аудиту кредитів
і позик ........................................................................ 15
Глава II. Аудиторська перевірка обліку кредитів і позик
на прикладі ТОВ В«електроагрегатиВ» ....................................... 34
2.1. Коротка характеристика ТОВ В«електроагрегатиВ» ..................... 34
2.2. Планування аудиторської перевірки .................................... 35
2.3. Методологія аудиторської перевірки ...................................... 38
2.4. Звіт з аудиторської перевірці ТОВ В«електроагрегатиВ» .............. 43
2.5. Аудиторський висновок .................................................... 44
Висновок ..................................................................... 46
Список літератури ........................................................... 49
Додатки ......................................................... 50
В В В В В В В
Введення
В даний час у більшості підприємств виникає потреба в позикових коштах, і вони змушені звертатися за допомогою до різного роду кредиторам: банкам, кредитним організаціям, приватних осіб, підприємствам зі стійким фінансовим становищем, мають вільні грошові кошти.
Мета роботи - теоретичне дослідження і проведення аудиту кредитів і позик.
Завдання:
В· Вивчити теоретичні основи обліку та аудиту кредитів і позик,
В· розглянути джерела перевірки,
В· вивчити порядок проведення аудиторської перевірки,
В· провести аудиторську перевірку ТОВ В«електроагрегатиВ»,
В· з'ясувати причини допущених порушень,
Отримання кредиту - Дуже важливий і відповідальний крок для підприємства. Отримавши кредит (за розумному його використанні), підприємство має додаткову можливість для свого подальшого розвитку та збільшення обсягів виробництва продукції (робіт, послуг). Відповідальність же цього кроку полягає в появі нових зобов'язань.
Незважаючи на гадану простоту відображення в обліку підприємства отриманих кредитів, при аудиторських перевірках виявляється досить велика кількість помилок і порушень. Помилки виникають як при оформленні кредитних відносин, підприємства кваліфікують як отримання кредиту, отримання позикових коштів від підприємств і організацій, що не мають ліцензій Центрального банку РФ на здійснення кредитних операцій, так і при відображенні в обліку операцій з позиковими засобами та обчислення бази оподаткування з податку на прибуток.
Відображення в обліку отриманого кредиту включає три такі господарські основні операції:
В· отримання кредиту;
В· повернення кредиту;
В· нарахування та сплату процентів за користування кредитними коштами.
По перших двох господарськими операціями помилки і порушення зустрічаються рідше, ніж при відображенні в обліку відсотків за кредитами. p> Для здійснення аудиторської перевірки обліку кредитів і позик аудитору слід керуватися правилами (стандартами) аудиторської діяльності в Російській Федерації:
В· В«Аудиторські доказиВ»;
В· В«Вивчення і оцінка систем бухгалтерського обліку та внутрішнього контролю в ході аудиту В»;
В· В«Перевірка дотримання нормативних актів при проведенні аудиту В»;
В· В«Аналітичні процедуриВ»;
В· В«Дії аудитора при виявленні спотворень в бухгалтерської звітності В»;
В· В«Аудиторська вибіркаВ»;
В· В«Аудит оцінних значень у бухгалтерському облікуВ»;
В· В«Придатність припущення безперервності діяльності В».
Інформаційної базою для перевірки кредитів і позик є:
• Обліковий політика підприємства.
• Первинні документи по розділу (дільниці) обліку:
• Регістри аналітичного обліку по розділу (дільниці) обліку.
• Регістри синтетичного обліку по розділу (дільниці) обліку.
• Бухгалтерська звітність.
В обліковій політиці необхідно вказати такі відомості:
• склад і порядок списання додаткових витрат на позики;
• спосіб...
