нарахування та розподілу відсотків за позиковими зобов'язаннями;
• порядок обліку доходів від тимчасового вкладення позикових коштів.
В обліковій політиці підприємства представлено опис альтернативних облікових рішень, вибір яких наданий економічному суб'єкту.
Альтернативним обліковими рішенням з обліку банківських кредитів в даному випадку може бути спосіб нарахування та обліку відсотків за отриманими кредитами.
Глава I. Теоретичні основи обліку та аудиту кредитів і позик.
1.1. Теоретичні основи обліку кредитів і позик.
1.1.1 Основні положення організації обліку кредитів і позик.
Джерела інформації для перевірки
Перелік основної нормативної документації регулюючої облік кредитів і позик:
1. Цивільний кодекс РФ, частина друга.
2. ПБО 15/2001 В«Облік позик та кредитів і витрат з їх обслуговування В»затверджено наказом Мінфіну РФ від 02.08.2001г. № 60н. p> 3. Методичні рекомендації про порядок формування показників бухгалтерської звітності організацій. Затверджено наказом Мінфіну РФ від 28.06.2000г. № 60н
4. ПБО 9/99 В«Доходи організаціїВ» затверджено наказом Мінфіну РФ від 06.05.1999г. № 33н. p> 5. ПБО 4/99 В«Бухгалтерська звітність організації В»затверджено наказом Мінфіну України від 06.07.1999г. № 43н. p> 6. ПБО 1/98 В«Облікова політика організації В»затверджено наказом Мінфіну РФ від 09.12.1998г. № 60Н. p> 7. План рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій та інструкція по його застосуванню. Затверджено наказом Мінфіну РФ від 31.10.2000г. № 94н. p> 8. Податковий кодекс РФ. Частина 2 від 05.08.02г. № 118-ФЗ. p> 9. ПОДАТОК НА ПРИБУТОК ОРГАНІЗАЦІЙ. Податковий кодекс РФ (НК РФ) частину 2 від 05.08.2000 N 117-ФЗ
10. ЗАКОН від 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. від 03.11.2006)
"ПРО БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК" (прийнято ДД ФС РФ 23.02.1996)
11. НАКАЗ Мінфіну РФ від 02.08.2001 N 60н (Ред. від 18.09.2006)
"ПРО ЗАТВЕРДЖЕННЯ ПОЛОЖЕННЯ З БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ" ОБЛІК ПОЗИК І КРЕДИТІВ І ВИТРАТ З ЇХ бслужіванії "(ПБО 15/01)"
12. ЛИСТ Мінфіну РФ від 05.04.2006 N 07-05-08/78
<З ПИТАННЯ ПРО ВІДОБРАЖЕННЯ У бухгалтерському обліку витрати за отриманими позиками і КРЕДИТАМИ>
Приступаючи до перевірці даної ділянки, аудитор повинен знати основні відмінності між договорами кредиту та договорами позики.
ВИДАЮТЬ
Банки та банківські організації
Обов'язкова умова - наявність ліцензії (ст. 819 ЦК РФ)
Будь-які фізичні або юридичні особи (не банки), ліцензія не потрібно (ст. +808 ГК РФ)
ФОРМА УГОДИ
Тільки письмова (ст. 820 ЦК РФ)
Письмова, якщо договір між юридичними особами (ст. 808 ЦК РФ)
Якщо договір між фізичними особами, то можлива усна форма угоди
ПРЕДМЕТ ДОГОВОРУ
Тільки грошові кошти (ст.819 ЦК України)
Гроші та інші речі, визначені родовими ознаками (ст. 807 ЦК РФ)
платності
Обов'язково передбачаються відсотки (ст. 819 ЦК РФ)
Можуть бути безпроцентними
(ст. 809 ГК РФ)
В
Аудиторська перевірка обліку кредитів
Залучення кредитів банків є додатковим джерелом фінансування комерційної діяльності організацій. Кредитні взаємовідносини організацій з банками будуються на основі кредитних договорів, які визначають взаємні зобов'язання і відповідальність сторін.
При перевірці аудитор з'ясовує, чи є в наявності кредитні договори, чи відповідають вони нормам ГК РФ. p> Згідно статті 819 Цивільного кодексу України за кредитним договором банк або інша кредитна організація (кредитор) зобов'язується надати грошові кошти (кредит) позичальникові у розмірі та на умовах, передбачених договором, а позичальник зобов'язується повернути кредит та сплатити відсотки по ній.
Розрахунки за кредитами і позиками, отриманими як від нерезидентів, так і від російських уповноважених банків в іноземній валюті, здійснюються резидентами з поточних валютних рахунків і не можуть проводитися з транзитних валютних рахунків.
Аудитор уточнює, чи використовуються кредити і позики за цільовим призначенням чи ні, як погашалася заборгованість за кредитами (у вигляді грошових коштів, шляхом передачі векселя, взаємозаліком). Повноту і своєчасність погашення кредитів аудитор перевіряє за виписками банку. p> При заповненні звітності, ...
