артами) аудиторської діяльності.
Аудиторський висновок має містити заяву про те, що аудит був спланований і проведений з метою забезпечення достатньої впевненості в тому, що певну ділянку обліку не містить суттєвих викривлень.
3. Аудиторська перевірка обліку кредитів і позик на прикладі ТОВ «Альфа»
. 1 Коротка характеристика ТОВ «Альфа»
Товариство з обмеженою відповідальністю «Анклав», іменоване надалі «Суспільство» засновано відповідно до чинного законодавства Російської Федерації за рішенням засновника.
Повне найменування Товариства - Товариство з обмеженою відповідальністю «Анклав».
Місце знаходження Товариства та його поштову адресу: 410033, Саратовська область, м Саратов, проспект 50 років Жовтня, 101.
Товариство є юридичною особою і має у власності відокремлене майно (статутний капітал), отражаемое на його самостійному балансі.
Товариство має цивільні права, несе обов'язки, необхідні для здійснення будь-яких видів діяльності, не заборонених Федеральними законами.
Товариство має круглу печатку, що містить її повне фірмове найменування російською мовою і вказівка, на місце його знаходження.
Статутний капітал Товариства становить 10000 рублів.
Товариство є власником належного йому майна і грошових коштів і відповідає за своїми зобов'язаннями власним майном.
Предметом діяльності є:
? Оренда власного нерухомого майна;
? Виробництво загальнобудівельних робіт;
? Купівля та продаж власних нежитлових будівель і приміщень.
3.2 Планування аудиторської перевірки
аудит кредит позику
Стратегією проведення аудиторської перевірки є дослідження обліку кредитів і позик, починаючи від бухгалтерської звітності поступово переходячи до регістрів синтетичного обліку, регістрам аналітичного обліку та первинних документів.
Прийнята стратегія дозволить зберегти логічну послідовність перевірки ведення обліку кредитів і позик на підприємстві.
На стадії планування аудиторська група повинна провести ретельну перевірку обліку кредитів і позик.
Розрахуємо рівень суттєвості:
Найменування базового показателяСуммовое знач. базового показника тис.руб.Доля,% Значення, примі-няемое для нахо-ждения рівня суттєвості, тис.руб.12341.Балансовая прибутковим іспользуется5-2.Валовий обсяг реалізації без НДС348273.Валюта баланса188 56523 7714.Сумма власного капіталаНе іспользуется10-5.Загальні витрати організацііНе іспользуется2 -
(7 + 3771)/2=1889 тис. руб.
В якості показника рівня суттєвості вибираю 2000 тис. руб.
(2000 - 1889)/1889 х 100%=6%, що знаходиться в межах 20%. Дана величина і є єдиним показником рівня суттєвості.
3.3 Методологія аудиторської перевірки у ТОВ «Анклав»
Організація бухгалтерського обліку та звітності в ТОВ «Анклав» здійснювалася відповідно до Федеральним законом № 129-ФЗ від 23.07.98 р, Положенням про бухгалтерський облік та звітності в Російській Федерації, затвердженим наказом Міністерства фінансів Росії № 34-н від 27.07.98 р та № 107-н. від 30.12.99 р, Інструкцією щодо застосування плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності підприємств, затвердженої Наказом Мінфіну від 17.02.97 р, Положенням з бухгалтерського обліку «Бухгалтерська звітність організацій» 4/99, затвердженим наказом Мінфіну РФ № 43-н від 06.07.99 р, Положенням з бухгалтерського обліку «Доходи і витрати організацій» 9/99, 10/99, затвердженим Наказом Мінфіну РФ № 332-н від 05.05.99 р, а також іншими нормативними актами і законодавством РФ в частині ведення бухгалтерського обліку.
Методика обліку кредитів і позик в обліковій політиці підприємства не виділена.
Довгострокові позики зросли з 144 788 тис. руб. до 199550 тис. руб. Короткострокових кредитів і позик підприємство не мало.
Операція по надходженню позикових коштів була врахована на рахунку 67, який кредитувався в кореспонденції з дебетом рахунка 51.
Належні за отриманими позиками відсотки до сплати обліковувалися на рахунку 67 відокремлено.
Нараховані відповідно до умов договору відсотки за отриманими позиками включалися позичальником до складу поточних витрат у ролі операційних витрат (п.14 Положення з бухгалтерського обліку Облік позик і кредитів і витрат з їх обслуговування ПБО 15/01, затверд...
