прибутків, що підлягає розподілу серед акціонерів;
- резиденту Великобританії, яка одержує дивіденди, дозволяється проводити відрахування на суму авансового платежу при сплаті прибуткового податку. Ставка вирахування зазвичай прив'язана до основної ставки особистого прибуткового податку;
- по закінченні розрахункового періоду сплачений компанією авансовий корпоративний податок вираховується із загальної суми зобов'язань в рахунок сплати корпорационного податку.
З 2006 р існують два рівня корпоративного податку. Податок в 30% сплачується компаніями, дохід яких перевищує 1.5 мільйона фунтів. Для компаній з меншим доходом рівень податку становить 19%. Компанії, що займаються нафтовими розробками, платять додатковий корпоративний податок у розмірі 20%.
У США даний податок називається податок на доходи корпорацій. Він виник на початку ХХ століття і спочатку складав всього 1%. Ставка податку залежить від доходу організації. Існуючі на даний момент ставки представлені в таблиці 1.2
Таблиця 1.2
Ставки податку на доходи корпорацій
Taxable Income (дохід організації, $) Tax Rate (Ставка податку) 0 до 50,00015% 50,000 до 75,00025% 75,000 до 100,00034% 100,000 до 335,00039% 335,000 до 10,000, 00034% 10,000,000 до 15,000,00035% 15,000,000 до 18,333,33338% 18,333,333 і більше ніж 35%
Податок на прибуток корпорацій має велику кількість пільг. З чистого доходу віднімаються штатні і місцеві податки на доходи, 100% дивідендів від знаходяться в повній власності місцевих дочірніх компаній, 70-80% дивідендів, отриманих від неоподатковуваних місцевих корпорацій, відсотки з цінних паперів місцевої влади і штатів, внески в благодійні фонди.
Податком на прибуток організацій у Німеччині обкладаються компанії різних правових форм. На рівень обкладання прибутку впливає не тільки величина податкових ставок, але й правила визначення податкової бази. Зокрема, методи розрахунку амортизаційних відрахувань, оцінки запасів, можливості формування резервних фондів. Податковими резидентами є юридичні особи, які:
- мають юридичну адресу в Німеччині;
- здійснюють управління компанією з Німеччини (наявність керуючого офісу підрозділу в країні). Платники-резиденти обкладаються податком за всіма своїми доходами, нерезиденти - з джерел у Німеччині.
З підлягає обкладенню прибуток дозволено віднімати пожертвування на суспільно корисні, наукові та державно-політичні цілі, представницькі витрати, величина яких суворо регламентується, і деякі інші. Законодавство забороняє віднімання витрат приватного характеру. Ставка податку на нерозподілений і розподілений прибуток з 2001 р становить 25%. До цього періоду податковій системі було характерно подвійне оподаткування: нерозподілений прибуток - 40%, розподілена - 30% [58].
Розглянемо податок на додану вартість. Даний податок був введений в 1954 році у Франції. ПДВ забезпечує 45% усіх податкових надходжень Франції [60]. Він стягується методом часткових платежів. Ставка податку єдина незалежно від ціни товару, до якого вона застосовується. Об'єктом оподаткування є продажна ціна товару або послуги. Крім роздрібної ціни сюди включаються всі збори і мита, включаючи ПДВ. Із загальної суми віднімається розмір податку, сплаченого постачальникам сировини і напівфабрикатів.
Основна ставка податку дорівнює 19,6%. Знижені ставки застосовуються до продовольчих товарів, продукції сільського господарства та книжкової продукції (5,5%), а також для деяких періодичних друкованих видань і ліків (2,1%) [59].
Від ПДВ звільняються: державні установи, діяльність яких спрямована на здійснення адміністративних, соціальних, виховних, культурних та спортивних функцій; сільськогосподарське виробництво; деякі вільні професії: приватна викладацька діяльність, приватні лікарі, люди, що займаються д?? верховним творчістю.
У Німеччині податком на додану вартість обкладається вся система громадського та приватного споживання. На всіх етапах шляху, прохідного продуктом, податок стягується лише з вартості, доданої на даній стадії переробки. Це досягається за рахунок того, що ПДВ, сплачений при придбанні товарів і послуг, віднімається від суми податку, включеного до ціни при продажу готової продукції.
Податком не обкладаються медичні послуги та квартплата, і навіть послуги приватних шкіл, театрів, музеїв, благодійних спілок тощо Від податку на додану вартість звільняються обороти з експорту на основі принципу країни призначення (споживання), за яким податок отримує країна призначення у відповідності зі своїм законодавством. Основна (стандартна) ставка податку станови...
