жіють до відносно низьким податкам, на більш пізніх же етапах, з розвитком форм суспільного споживання, відбувається перехід до більш високих ставках оподаткування. Проте в рамках цієї загальної тенденції різні держави по-різному будують свою фінансову систему: одні вважають можливим вилучати у вигляді податків (включаючи всі види податкових та обов'язкових платежів, у тому числі і внески по соціальному страхуванню) до 50% всіх доходів суспільства, виходячи з концепції більш високої ефективності застосування фінансових коштів під контролем державних структур, ніж у руках приватних осіб; інші не розділяють цієї віри і обмежують свої податкові апетити всього лише 25-30% (від ВВП).
Серед перших в основному багаті країни з рівнем середньодушових валових доходів у діапазоні 25-30 тис. дол. США, і податкові вилучення становлять у них досить значні суми: у Данії - 17 тис. дол. на душу населення (частка податків у ВВП - 51%), у Швейцарії - близько 15 тис. дол. (частка податків у ВВП - приблизно 33%), в Норвегії - 14 тис. дол. (частка податків у ВВП - 42%), в Німеччини, Франції, Бельгії, Фінляндії - в діапазоні 11-12 тис. дол. (частка податків у ВВП - 40%, 45%, 46,5% і 47% відповідно).
Росія за рівнем середньодушових доходів потрапляє в категорію країн, що займають останні місця за рівнем середньодушових доходів в розряді розвинутих країн, але за часткою податкових вилучень тягнеться за високорозвиненими країнами - більше 30% у ВВП (тобто на рівні Японії або Швейцарії). Відповідно, розмір податків, що припадають на кожну душу населення, становить приблизно 1 тис. Дол. Інакше кажучи, на сім'ю з чотирьох осіб в середньому припадає 4 тис. Дол. Податків всіх видів, і передбачається, що держава в адекватних розмірах обслуговує її потреби і захищає її інтереси.
Насправді це зовсім не так. Якщо взяти тільки федеральний бюджет - близько третини всіх податкових вилучень, то в ньому до 40% всіх податкових надходжень призначається на виплати за державним боргом - причому одержувачі цих доходів ніяких податків не сплачують. Це служить гарним доказом, що податковий тягар розподіляється в Росії вкрай нерівномірно. Є цілі групи населення і сектора економії, які податки або зовсім не платять, або платять їх у розмірах, явно неадекватних їх доходам. За деякими оцінками, у тіньовому (переховували від податків) секторі економіки зосереджено до 40% всієї комерційної діяльності. Відповідно, беручи до уваги той факт, що підприємства, повністю платять всі податки, несуть на собі податковий тягар, вполовину або навіть більш високе, ніж це випливає з середньостатистичних даних. Насправді так і є: зараз навряд чи знайдеться хоча б одне підприємство, яке б повністю платило всі податки і не застосовувало б неплатежі, бартер та інші маневри з метою уникнення непосильних податків.
Таким чином, діюча зараз в Росії податкова система не просто виступає гальмом для інвестицій, але є і однією з причин - можливо, головною - кризового стану російської економіки. Звідси можна вважати встановленим, що: податковий тягар в Росії явно надлишково і за своїми розмірами неадекватно склалася в країні соціально-економічної ситуації, що збираються податки використовуються неефективно і не в інтересах економічного розвитку.
Прийняті останнім часом пожежні заходи щодо жорсткості податкових процедур вже не приносять реальних результатів: замість приросту податкових доходів вони визують лише приріст заборгованості. Зараз до 60% всіх податкових доходів у бюджетну систему забезпечує ПЕК і пов'язані з ним галузі, тобто галузі, що реалізують продукти, що поставляються природою, а не працею населення. У загальній структурі податкових платежів частка поточних надходжень з податків не перевищує 20-25%; решту становлять грошові заліки, сплата недоїмки по податках і платежі природних монополій. Насправді, якщо виходити з цього факту, то збереження у власності держави монополії тільки на три продукти: нафта, газ і горілку могло б повністю забезпечити весь федеральний бюджет, і податки на цьому рівні можна було б повністю скасувати.
Зараз, здається, вже ні в кого не залишається сумнівів, що далі таке становище нетерпимо і що зміни в податковій системі неминучі. Розбіжності існують лише в тому, що пропонується змінювати в податковій системі, в якій послідовності і в які терміни. Якщо взяти податкову систему в цілому, то зміни можливі й необхідні - і в податковій політиці, і в податковій техніці, і в податковому праві.
В даний час податкова політика як така в країні відсутня, або, точніше сказати, вона формується стихійно, в результаті чого окремі заходи податкової політики не тільки вступають у протиріччя із проведеною (або проголошується) економічною політикою, але і між собою.
Наприклад, заміна податку з обороту на ПДВ призвела до переміщення основно...
