рка дотримання порядку оформлення здачі-приймання виконаних будівельно-монтажних работПроверка документів, прослежіваніеЖурнал обліку виконаних робіт ф. КС - 6, довідка ф. КС - 39.3Проверка правильності калькуляції витрат, що відшкодовуються замовником понад договірну вартості строітельстваПроверка документів, пересчетДоговори, в яких вказані відшкодовуються витрати 9.4Сверка даних облікових регістрів з калькулювання собівартості будівельного об'ектаСканірованіеСопоставленіе аналізу рахунки 20, 90, 26, картки рахунку 90 Головної книги по рахунках 20, 90
2.4 IV етап - Аудиторський висновок для ТОВ ??laquo; Будмонтаж
Рівень організації бухгалтерського обліку ТОВ ??laquo; Будмонтаж високий. Практично всі бухгалтерські операції автоматизовані, комп'ютери працівників бухгалтерії об'єднані в мережу, в якій сервером служить комп'ютер фінансового директора. Крім того, всі необхідна інформація міститься і на паперових носіях в роздрукованому вигляді, згрупована відповідно до хронології і підшита. Як правило, оформлення документів і способи ведення обліку відповідають затвердженої законом методології, проте в процесі проведення аудиту в ТОВ ??laquo; Будмонтаж були виявлені наступні зауваження:
1. Суть зауваження : несвоєчасне відображення в обліку робіт, виконаних субпідрядними організаціями
Джерела інформації : акти КС - 2, довідки КС - 3, прийняті суспільством від субпідрядних організацій, журнал проводок 20
Виявлено в бухгалтерському обліку : в обліку за липень відображені роботи за субпідрядником ВАТ Будмонтаж на суму 122.9 тис. руб., а в довідці КС - 3 звітний місяць вказано червень.
Наслідки даного порушення : У відповідності зі ст.120 НК РФ несвоєчасне або неправильне відображення на рахунках бухгалтерського обліку і звітності господарських операцій є грубим порушенням правил обліку доходів і витрат і веде до застосуванню податкових санкцій у вигляді штрафу в розмірі 15 тис. руб., якщо порушення вчинені протягом більше одного податкового періоду. Несвоєчасне відображення господарських операцій, якщо воно призвело до заниження податкової бази, може призвести при податковій перевірці і до нарахування штрафних санкцій.
Рекомендації: Своєчасно відображати в обліку субпідрядні роботи.
2. Суть зауваження : щодо документального оформлення робіт, виконаних субпідрядними організаціями і врахованих у собівартості виконаних БМР.
Джерела інформації : акти КС - 2, довідки КС - 3, прийняті суспільством від субпідрядних організацій, журнал проводок 90, 20.4
Виявлено в бухгалтерському обліку : великий обсяг робіт, виконаних субпідрядними організаціями і відбитий в обліку Товариства, не має документального підтвердження.
Наприклад: за субпідрядником ТОВ ??laquo; Будіндустрія відсутня довідка про вартість виконаних робіт КС - 3 по субпідрядним роботам включеним до складу витрат Товариства в липні в сумі 100,000 тис. руб.
Коментарі: Відповідно до ст.9 Закону №129-ФЗ Про бухгалтерський облік всі господарські операції повинні відображатися в обліку на підставі первинних документів, форми яких містяться в альбомах уніфікованих форм первинної документації.
Згідно з вимогами п.1ст.252 Глави 25 НК РФ, витратами зізнаються обгрунтовані й документально підтверджені витрати. Під документально підтвердженими видатками розуміються витрати, підтверджені документами, оформленими відповідно до законодавства РФ. Тому витрати, відображені в обліку без наявності первинних документів і за первинними документами, оформленими не належним чином, не будуть прийняті при податковій перевірці у складі витрат при обчисленні податку на прибуток.
Зазначені вище зауваження відзначені для того, щоб звернути увагу аудируемого особи на некоректність у веденні обліку. Дані зауваження визнаються не впливають на достовірність основних фінансових показників.
Висновок
Аудит витрат на капітальне будівництво - дуже ефективний інструмент для перевірки точності калькуляції собівартості будівельного виробництва, вартісної оцінки готових будівельних об'єктів та прийняття рішення, заснованого на виборі альтернативного способу дій.
Аудиторська перевірка витрат в будівельних організаціях є досить трудомістким процесом, що вимагає від аудитора знання крім безлічі нормативних та інструктивних матеріалів також і особливостей обчислення собівартості продукції в окремих галузях і видах господарської діяльності. Тому до початку док...
