го використання.
Платники податків нараховують амортизацію або лінійним, або нелінійним методом.
Алгоритм розрахунків по кожному з методів такий же, як за основними засобами.
Строк корисного використання нематеріальних активів визначається виходячи з терміну дії патенту, свідоцтва і (або) з інших обмежень строків використання об'єктів інтелектуальної власності відповідно до законодавства РФ або відповідним законодавством іноземної держави, а також виходячи з корисного терміну використання нематеріальних активів, обумовленого відповідними договорами.
За нематеріальних активів, за якими неможливо визначити термін корисного використання, норми амортизації встановлюються у розрахунку на 10 років (але не більше терміну діяльності платника податків).
Відмінності між бухгалтерським і податковим обліком.
Правила бухгалтерського обліку наказують нараховувати амортизацію незалежно від вартості нематеріальних активів, у той час як НК РФ містить загальну норму для основних засобів і нематеріальних активів. Якщо майно дешевше 10000 рублів, то воно до амортизується не відноситься, а відразу при відпуску в експлуатацію включається до складу матеріальних витрат.
За нематеріальних активів, за якими неможливо визначити термін корисного використання, в бухгалтерському обліку він приймається рівним 20 років, в податковому обліку - 10 років.
У бухгалтерському обліку є можливість окремо не накопичувати суму амортизації нематеріальних активів, а зменшувати їх первісну вартість (тобто не використовувати рахунок 05). У податковому обліку це неприпустимо.
У податковому обліку слід вести аналітичний облік нематеріальних активів за наступними показниками:
первісна вартість;
нематеріальні активи, реалізовані у звітному (податковому) періоді;
спосіб нарахування і сума нарахованої амортизації за період з дати початку нарахування амортизації до кінця місяця, в якому нематеріальні активи реалізовані;
ціна реалізації амортизованих нематеріальних активів виходячи з умов договору купівлі-продажу;
дата придбання і дата реалізації;
сума витрат, понесених платником податку у зв'язку з реалізацією нематеріальних активів.
нематеріальний активи облік амортизація
2.3 Вибуття нематеріальних активів
Бухгалтерський облік
Доходи і витрати від списання нематеріальних активів відображаються в бухгалтерському обліку в тому звітному періоді, до якого вони належать. Доходи і витрати від списання нематеріальних активів відносяться на фінансові результати організації.
Вартість нематеріальних активів, використання яких припинено для цілей виробництва продукції, виконання робіт і надання послуг або для управлінських потреб організації (у зв'язку з припиненням терміну дії патенту, свідоцтва, інших охоронних документів, поступкою (продажем) виключних прав на результати інтелектуальної діяльності або інших підставах), підлягає списанню.
Якщо амортизаційні відрахування з яких-небудь нематеріальних активів відображаються в бухгалтерському обліку шляхом накопичення відповідних сум (тобто з використанням рахунку 05), то одночасно зі списанням вартості цих об'єктів підлягає списанню сума накопичених амортизаційних відрахувань.
Податковий облік
НК РФ встановлює єдиний порядок оподаткування операцій з реалізації майна, що амортизується: основних засобів і нематеріальних активів.
Платник податків визначає прибуток (збиток) від реалізації майна, що амортизується на підставі аналітичного обліку за кожним об'єктом на дату визнання доходу (витрати).
Фінансовий результат від реалізації нематеріального активу=Виручка - Первісна вартість + Нарахована амортизація - Витрати, безпосередньо пов'язані з реалізацією нематеріальних активів.
Прибуток від реалізації об'єкта нематеріальних активів підлягає включенню в податкову базу в тому звітному періоді, в якому було здійснено реалізацію майна.
Збиток включається до складу інших витрат платника податку рівними частками протягом строку, який визначається як різниця між терміном корисного використання цього майна і фактичним терміном його експлуатації до моменту реалізації.
Відмінності між бухгалтерським і податковим обліком
Вибуття нематеріальних активів у податковому обліку в чому схоже з вибуттям основних засобів. Проте в новій редакції НК РФ з'явилася можливість включати у ...
