ткування операцій фінансового лізінгу
.1 Податок на прибуток
Відповідно до пп. 7.9.6 Закону України Про оподаткування прибутку підприємств від 28 грудня 1994р. № 334/94-ВР передання майна в оперативний лізинг (оренду) НЕ змінює податкових зобов'язань Орендодавця та Орендаря. При цьом Орендодавець збільшує суму валових доходів, а Орендар збільшує суму валових витрат на суму нарахованого лізінгового платежу за наслідкамі податкового ПЕРІОДУ, в якому здійснюється таке нарахування.
Операції фінансового лізінгу согласно із Законом України Про оподаткування прибутку підприємств належати до операцій особливого виду, порядок оподаткування якіх регулюється нормами пп. 7.9.6 цього закону.
При Фінансовому лізінгу валові доходи в лізингодавця та валові витрати в лізингоодержувача збільшаться не на всю суму лізінгового платежу, а лишь на его часть. Так, пп. 7.9.6 Закону України Про оподаткування прибутку підприємств Визначи, что при нарахуванні лізінгового платежу лізингоодержувач збільшує валові витрати на часть лізінгового платежу, яка дорівнює сумі відсотків або комісій за, нарахованих на ВАРТІСТЬ про єкта фінансового лізінгу за результатами податкового ПЕРІОДУ, в якому таке нарахування здійснюється. При цьом частина лізінгового платежу, что сплачується в рахунок компенсації части вартості самого про єкта фінансового лізінгу, до складу валових витрат не входить. Датою Збільшення валових витрат вважається дата нарахування такого платежу, а не его СПЛАТ.
Отже, з Огляду на норми такого закону лізінговій платіж поділяється лишь на две части:
) перша відшкодовує ВАРТІСТЬ об'єкта лізінгу;
) одного - сума процентів або комісій за, нарахованих на ВАРТІСТЬ об'єкта фінансового лізінгу.
беручи до уваги Податкове законодавство, доцільно у договорі НЕ розбіваті лізінговій платіж на Чотири СКЛАДОВІ, оскількі могут вінікнуті проблеми з податковим обліком других складових, особливо при нарахуванні ПДВ. Компенсацію відсотків за кредитом та інші витрати лізингодавця, что безпосередно пов'язані з Виконання договором фінансового лізінгу, краще включать до Другої части лізінгового платежу. Це безпечніше для податкового обліку.
2.2 Амортизація
Відповідно до п. 1 ст. 18 Закону України Про фінансовий лізинг амортизація на предмет лізінгу нараховується согласно Із законодавством, тобто відповідно до норм п. 8.3 и п. 8.6 Закону України Про оподаткування прибутку підприємств raquo ;. Згідно з пп. 8.5.2 цього закону лізингоодержувач збільшує балансові ВАРТІСТЬ відповідної групи основних ФОНДІВ на ВАРТІСТЬ основних ФОНДІВ, Які Надаються Йому у фінансовий лізинг у порядку, передбачення для їх придбання. Податкова амортизація нараховується щоквартально, починаючі з кварталу, наступного за Надходження, зменшуючі оподатковуваний прибуток.
Если про єкт лізінгу планується повернути лізингодавцю, то доцільно вести облік про єкта окремо від групи, оскількі при его поверненні вінікне потреба у візначенні залішкової вартості та звічайної ціни, про якові зазначилися у пп. 7.9.6 Закону України Про оподаткування прибутку підприємств .
2.3 ПДВ
согласно з п. 1.4 Закону України Про Податок на додану вартість від 3 квітня 1997р. № 168/97-ВР операции Із передачі майна за договором фінансового лізінгу прірівнюються до операцій з поставки товарів.
Дата Виникнення податкових зобов'язань у лізингодавця та податкового кредиту в лізингоодержувача встановл п. 7.3 та п. 7.5. Законом Про ПДВ .
У лізингодавця Датою Виникнення податкових зобов язань є дата фактічної передачі про єкта фінансового лізінгу в Користування лізингоодержувачу на підставі норми пп. 7.3.4 Закону України Про Податок на додану вартість .
У лізингоодержувача право на податковий кредит на про єкт фінансового лізінгу вінікає согласно з нормою пп. 7.5.3 Закону України Про ПДВ на дату фактичного Отримання такого про єкта від лізингодавця.
Операції з оплати вартості послуг за договором фінансового лізінгу підлягають Оподаткування ПДВ у загально порядку согласно зол. 3.1.1 цього закону. При цьом відповідно до пп. 3.2.2 Означення законом віняток становіть лишь та частина лізінгового платежу, яка є сумою процентів або комісій за, нарахованих на ВАРТІСТЬ про єкта фінансового лізінгу, но в межах подвійної облікової ставки НБУ, встановленої на день нарахування таких процентів (комісій за) за відповідній проміжок годині. Розраховується сума від вартості про єкта лізінгу, надання у межах такого договору фінансового лізінгу. За об'єктом фінан...
