и підлягають вирахуванню в розмірі, відповідному зазначеним нормам. Відрахуванням підлягають суми ПДВ, обчислені і сплачені платником податків із сум авансових чи інших платежів, отриманих в рахунок майбутніх поставок товарів (робіт, послуг).
Організації та індивідуальні підприємці мають право на звільнення від виконання обов'язків платника податків, пов'язаних з обчисленням і сплатою податку (далі - звільнення), якщо за три попередніх послідовних календарних місяці сума виручки від реалізації товарів (робіт, послуг) цих організацій або індивідуальних підприємців без урахування податку не перевищила в сукупності два мільйони рублів.
Положення пункту 2 статті 145 в його конституційно-правовому тлумаченні, даному в Визначенні Конституційного Суду РФ від 10.11.2009 N 313-О, не може служити підставою для відмови особі, яка здійснює одночасно реалізацію підакцизних і не підакцизних товарів, в наданні звільнення від виконання обов'язків платника податку на додану вартість за операціями з не підакцизними товарами.
Положення цієї статті не поширюються на організації та індивідуальних підприємців, що реалізують підакцизні товари протягом трьох попередніх послідовних календарних місяців.
Звільнення відповідно до пункту 1 цієї статті не застосовується щодо обов'язків, що виникають у зв'язку з ввезенням товарів на митну територію Російської Федерації, підлягають оподаткуванню відповідно до підпункту 4 пункту 1 статті 146 НК РФ.
Особи, які використовують право на звільнення, повинні представити відповідне письмове повідомлення та документи, зазначені в пункті 6 цієї статті, які підтверджують право на таке звільнення, в податковий орган за місцем свого обліку.
Зазначені повідомлення і документи подаються не пізніше 20-го числа місяця, починаючи з якого ці особи використовують право на звільнення. Форма повідомлення про використання права на звільнення затверджується Міністерством фінансів Російської Федерації.
Організації та індивідуальні підприємці, що направили до податкового органу повідомлення про використання права на звільнення (про продовження строку звільнення), не можуть відмовитися від цього звільнення до закінчення 12 послідовних календарних місяців, за винятком випадків, коли право на звільнення буде втрачено ними відповідно до пункту 5 цієї статті.
Після закінчення 12 календарних місяців не пізніше 20-го числа наступного місяця організації та індивідуальні підприємці, які використовували право на звільнення, представляють до податкових органів:
документи, що підтверджують, що протягом зазначеного строку звільнення сума виручки від реалізації товарів (робіт, послуг), без урахування податку за кожні три послідовних календарних місяці в сукупності не перевищувала два мільйони рублів;
повідомлення про продовження використання права на звільнення протягом наступних 12 календарних місяців або про відмову від використання, даного права.
Якщо протягом періоду, в якому організації та індивідуальні підприємці використовують право на звільнення, сума виручки від реалізації товарів (робіт, послуг) без урахування податку за кожні три послідовних календарних місяці перевищила два мільйони рублів або якщо платник податків здійснював реалізацію підакцизних товарів, у тому випадку платники податків, починаючи з 1-го числа місяця, в якому мало місце таке перевищення, або здійснювалася реалізація підакцизних товарів, і до закінчення періоду звільнення втрачають право на звільнення.
Сума податку за місяць, в якому мало місце вказане вище перевищення або здійснювалася реалізація підакцизних товарів та (або) підакцизного мінеральної сировини, підлягає відновленню та сплату до бюджету в установленому порядку.
У разі якщо платник податків не подав документи (або представив документи, що містять недостовірні відомості), а також у разі, якщо податковий орган встановив, що платник податків не дотримується обмеження, встановлені НК РФ, сума податку підлягає відновленню та сплату до бюджету в установленому порядку зі стягненням з платника податків відповідних сум податкових санкцій і пені.
Документами, що підтверджують відповідно до пунктів 3 і 4 цієї статті право на звільнення (продовження терміну звільнення), є:
виписка з бухгалтерського балансу (представляють організації);
виписка з книги продажів;
виписка з книги обліку доходів і витрат і господарських операцій (представляють індивідуальні підприємці);
копія журналу отриманих і виставлених рахунків-фактур.
Для організацій і індивідуальних підприємців, які перейшли зі спрощеної системи оподат...
