кування на загальний режим оподаткування, документом, що підтверджує право на звільнення, є виписка з книги обліку доходів і витрат організацій та індивідуальних підприємців, які застосовують спрощену систему оподаткування.
Для індивідуальних підприємців, які перейшли на загальний режим оподаткування з системи оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників (єдиного сільськогосподарського податку), документом, що підтверджує право на звільнення, є виписка з книги обліку доходів і витрат індивідуальних підприємців, які застосовують систему оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників (єдиний сільськогосподарський податок).
Суми податку, прийняті платником податків до відрахування відповідно до статей 171 і 172 НК РФ до використання ним права на звільнення відповідно до цієї статті, стосовно товарів (робіт, послуг), у тому числі основних засобів і нематеріальних активів, придбаних для здійснення операцій, визнаних об'єктами оподаткування відповідно до цього розділу, але не використаним для зазначених операцій, після відправки платником податків повідомлення про використання права на звільнення підлягають відновленню в останньому податковому періоді перед відправкою повідомлення про використання права на звільнення шляхом зменшення податкових відрахувань.
Суми податку, сплачені по товарах (робіт, послуг), придбаних платником податку, що втратила право на звільнення, до втрати зазначеного права і використаним платником податку після втрати ним цього права при здійсненні операцій, визнаних об'єктами оподаткування, приймаються до відрахування в порядку, встановленому статтями 171 і 172 НК РФ.
Слід зазначити, що для податкового права та цілей оподаткування особливе значення має розбіжність бази оподаткування з податку на додану вартість з об'єктом оподаткування. Оподатковуваний база складається з наступних показників:
об'єкта податку (обороти з реалізації товарів, робіт, послуг);
майбутнього об'єкта (аванси отримані);
інші засоби, якщо їх отримання пов'язане з розрахунками по оплаті товарів (сума штрафів за господарськими договорами, кошти, що перераховуються до фондів розвитку підприємства).
Оподаткування майбутнього об'єкта (авансів отриманих) не призводить до подвійного оподаткування, оскільки в момент появи обороту з реалізації суми ПДВ, сплачені раніше з авансів, повертаються платнику податку. Далі розглянемо діючі ставки податку, дані наведені в табл.1.3.1
Таблиця 1.3.1 Ставки ПДВ з 1 квітня 2012 року по теперішній час
Операції, що оподатковуються за зазначеною податковою ставкеНалоговая ставкаОснованіеОсновнаяРасчетная (Р) Реалізація товарів (робіт, послуг) встановлених в пп.1 - 10 п.1 ст.164 НК РФ0% ст.164 НК РФРеалізація: - продовольчих товарів за переліком;- Товарів для дітей за переліком;- Періодичних друкованих видань (за винятком мають рекламний або еротичний характер);- Книжкової продукції, пов'язаної з освітою, наукою і культурою (за винятком має рекламний і еротичний характер);- Реалізація медичних товарів вітчизняного та зарубіжного проізводства10% Розрахунковий метод: - при отриманні грошових коштів, пов'язаних з оплатою товарів (робіт, послуг), передбачених ст.162 НКРФ;- При отриманні оплати, часткової оплати в рахунок майбутніх поставок товарів (виконання робіт, надання послуг), передачі майнових прав, передбачених п. П.2 - 4 ст.155 НК РФ;- При утриманні податку податковими агентами відповідно до п. П.1 - 3 ст.161 НК РФ;- При реалізації майна, придбаного на стороні і який враховується з податком відповідно до п.3 ст.154 НК РФ;- При реалізації сільськогосподарської продукції та продуктів її переробки відповідно до п.4 ст.154 НК РФ;- При реалізації автомобілів відповідно до п.5.1 ст.154 НК РФ;- При передачі майнових прав відповідно до п. П.2 - 4 ст.155 НК РФ;- В інших випадках, коли відповідно до НК РФ сума податку повинна визначатися розрахунковим методом 10 Р=- ----- - х 100% 100 + 18 або 18 Р=- ---- - - х 100% 100 + 18- у випадках, не зазначених више18% - при ввезенні товарів на митну територію Російської Федераціі10% 18%
Наступним елементом податку, є - пільги з податку. Для підприємств податковим законодавством встановлено пільги з ПДВ. Їх перелік є єдиним для всієї території Російської Федерації і не може бути змінений рішеннями місцевих органів влади. Пільги по податку не поширюються на продукцію, що поставляється в інші держави-учасниці СНД.
У тому випадку, якщо підприємство виробляє і реалізує одночасно товари, роботи, послуги як підлягають пільгам з ПДВ, і не підпадають під пільговий режим оподаткування, необхідно ведення окремого обліку витрат по виробництву і реалізації цих товарів, робіт , послуг.
Будучи непрямим податко...
