и підприємство і, виходячи з цього і особливостей його діяльності, визначити, які податки сплачує підприємство. ВАТ СААЗ застосовує загальну систему оподаткування і сплачує такі податки: податок на додану вартість, водний податок, податок на прибуток та ін. Складемо структуру і динаміку податкових платежів і представимо в табл. 2
Табл.2 - Аналіз складу і динаміки податкових платежів ВАТ СААЗ
Показатель2011 г.2012 г.Темп росту,% Сума, р.% Сума, р.% Податок на додану стоімость104 149 +24076,04110 694 04078,08106,28Водний налог35 7520,0329 8920,02217, 37Налог на прібиль32 771 26023,9331 041 65021,989,27Всего136 956 252 100 141 765 582100412,92
Аналізуючи таблицю 2 можна сказати, що в 2011 і 2012 роках найбільша сума припадає на ПДВ, найнижча - на водний податок. Якщо в 2012 році сума на ПДВ і на водний податок збільшується, то сума податку на прибуток зменшилася. Найбільший темп приросту спостерігається у водного податку, менший - у податку на прибуток.
Структура податків і платежів аналізується, в першу чергу, шляхом розрахунку питомої ваги кожної з груп податків у загальній їх сумі. [18, c. 69]
Аналіз структури дозволяє виявити податки та платежі, що займають найбільшу питому вагу в їх загальній сумі, аналіз динаміки дозволяє побачити тенденції зміни величини нарахованих податків в часі. За результатами даного аналізу проводиться аналіз факторів зміни податків і платежів та приймаються рішення про необхідність оптимізації оподаткування. Розглянемо загальну структуру податкових платежів ВАТ СААЗ в таблиці 3.
Табл. 3 - Загальна структура податкових платежів ВАТ СААЗ
Показатель2011 год2012 годІзмененіе,%, 2 012/2011Тис. р.% Тис. р.% НДС104 149 +24076,04110 694 04078,082,04Водний налог35 7520,0329 8920,02-0,01Налог на прібить32 771 26023,9331 041 65021,09-2,84Ітого136 956 252 100 141 765 582 100
У загальній структурі податкових платежів найбільшу питому вагу займає ПДВ (у 2011 році на його частку припадає 76,04% податків, в 2012 році - 78,08%). За два роки спостерігається тенденція підвищення ПДВ на 2,04%. Найменший питома вага припадає на водний податок і на податок на прибуток. За два роки спостерігається тенденція зниження водного податку і податку на прибуток відповідно на 0,01% і 2,81%.
Заборгованість бюджету з податків і зборів є одним з видів кредитної заборгованості. Проаналізуємо 68 рахунок Розрахунок з податків і зборів і з'ясуємо, чи є підприємство ВАТ СААЗ боржником.
Сально на початок періоду одно 7103759,38 р., що є заборгованістю. З аналізу рахунку 68, обороти за період по кредиту - 687178310,91 р., Обороти за період по дебету - 743100268,41 р. Сальдо на кінець періоду - 63025710,88 р. Знаходиться за дебетом, що означає, що наше підприємство все так само є боржником, причому заборгованість зросла на 55921951,5 р.
. 2 Податковий тягар
Під податковим тягарем на рівні господарюючого суб'єкта розуміється відносний показник, що характеризує частку нарахованих податків в брутто-доходи, розрахованих з урахуванням вимог податкового законодавства по формуванню різних елементів податку. Тяжкість оподаткування враховує не тільки податковий тягар, а й інші непрямі чинники, що знижують або підвищують податковий тягар. [18, c. 321]
У сучасній економічній літературі склалася думка, що для розуміння податкового тягаря максимально відповідною базою є на макрорівні - валовий внутрішній продукт, на рівні фірми - додана вартість. На практиці існує таке поняття, як повна ставка оподаткування. Під нею слід розуміти параметр, що характеризує податкове навантаження на фірму або тяжкість її податкового тягаря, що розраховується як відношення належних до сплати податкових платежів до доданої вартості або валового внутрішнього продукту. Виходячи з розміру цієї ставки зазвичай вносяться наступні рекомендації щодо вибору методу сплати податку:
) якщо повна ставка оподаткування 10-15%, то використовується стандартний метод;
) якщо повна ставка оподаткування 20-35%, то - пасивні елементи податкового планування, без спеціальних програм;
) якщо повна ставка оподаткування 40-50%, то використовується податкове планування активного характеру, характерні проведення податкових експертиз і наймання податкових консультантів.
Базуючись на тому, що в сучасних умовах рівень податкових вилучень в більшості країн не перевищує 40%, господарюючим суб'єктам доцільно вдаватися до податкового планування при будь-якому рівні даних вилучень, так як це дозволяє підвищити фінансову стійкість підприємств, знизити штрафні санкції і можливу податкову в...
