рошей по касі обліковується на активному рахунку 50 В«КасаВ». За дебетом відображається надходження грошей у касу:
Д50К51 - надходження грошових коштів з розрахункового рахунку.
Д50К71 - повернення підзвітних сум.
За кредитом рахунку відбивається витрата готівки:
Д70К50 - видана заробітна плата.
Д71К50 - видані гроші підзвітним особам.
Д26К50 - оплачені дрібні загальногосподарські витрати.
Д51К50 - внесені готівкові гроші з каси на розрахунковий рахунок.
Синтетичний облік за рахунку 50 ведеться в журналі-ордері № 1 по кредиту рахунку та у відомості № 1 по дебетом рахунка. Підставою для бухгалтерських записів у журналі-ордері є перевірені звіти касира з прикладеними до них первинними документами.
Сальдо на кінець місяця за рахунку 50 В«КасаВ» виводять таким чином: до сальдо на початок місяця додають підсумок дебетового обороту за місяць і віднімають підсумок кредитового обороту за місяць, відбитий в журналі-ордері № 1. Отримане сальдо звіряють з залишком каси, які значаться за останнім звітом касира, і відображають у відомості № 1 як сальдо на кінець місяця.
2.4 Облік грошових коштів на розрахунковому рахунку
Підприємства зберігають вільні грошові кошти на розрахункових рахунках у банках. Для відкриття розрахункового рахунку підприємство представляє в банк спеціальну заяву на відкриття рахунку, картку із зразками підписів керівниками і гол. бухгалтера та відбитком печатки, копії установчих документів (Статут).
Готівкові гроші з каси на розрахунковий рахунок вносять на підставі оголошення на внесок готівки. Кошти, що надходять від різних організацій, банк зараховує на розрахунковий рахунок на підставі документів цих організацій про перерахування боргу.
З розрахункового рахунку виробляються різні платежі: за отримані від інших організацій товарно-матеріальні цінності та надані послуги, видача готівки в касу, за зобов'язаннями перед державним бюджетом і т.д. Платежі здійснюються на підставі розпорядчих документів господарства та за платіжними документами організацій-одержувачів. До розпорядчих документів відносяться: грошові чеки, платіжні доручення та інші документи. За грошовим чеком банк видає готівку. За платіжним дорученням проводиться безготівкове перерахування коштів на рахунок іншої організації.
Для контролю за рухом грошових коштів на рахунках в банку і для відображення цих операцій в обліку підприємство періодично отримує з банку виписки з розрахункового рахунку. У виписках вказують всі суми надходжень і платежів та додаються відповідні документи. У них зазначаються: номер розрахункового рахунку; дата попередньої виписки і її вихідний залишок, який є вхідним залишком для подальшої виписки; фіксуються суми перерахувань (або збільшують, або зменшують сальдо рахунку); залишок коштів на дату виписки. Виписка є підставою для бухгалтерських записів за рахунком 51.
Облік руху грошових засобів ведеться на активному рахунку 51 В«Розрахунковий рахунокВ». За дебетом відображається надходження грошових коштів:
Д51К62 - вступила виручка від покупців (аванс).
Д51К76 - вступила заборгованість від інших дебіторів.
Д51К66 - вступив короткостроковий кредит банку.
За кредитом рахунку 51 відбивається перерахування грошових коштів:
Д60К51 - перерахована заборгованість постачальникам.
Д68К51 - перерахована заборгованість з податків до бюджету.
Д69К51 - перерахована заборгованість органам соціального страхування і забезпечення.
Д76К51 - сплачена заборгованість іншим кредиторам.
Д50К51 - отримані готівка в касу.
Синтетичний облік за рахунком 51 ведеться в журналі-ордері № 2, в якому відображаються кредитові обороти в розрізі кореспондуючих рахунків. Записи роблять на підставі виписок банку. Дебетові обороти відображаються у відомості № 2 на звороті журналу-ордера. У кінці місяці виводиться сальдо. У СПК В«ЛенінаВ» веденням обліку в журналі-ордері № 2 займається гл. бухгалтер.
Схема рахунку 51, відображає рух по ньому в СВК В«ЛенінаВ» за березень 2004 року, дана нижче:
Рах. 51 - Розрахунковий рахунок
Дт
Кт
СН - 0,00
191300
СК - 0,00
191380,27
2.5 Облік грошових коштів на інших рахунках в банку
На спеціальних рахунках у банках враховують наявність і рух коштів, призначених на цільові потреби. У СПК В«ЛенінаВ» на цьому рахунку відображаються кошти, призначені для сплати за реструктуризацію боргу з платежів до бюджету і в позабюджетні фонди згідно угодою про реструктуризацію боргів. СВК В«ЛенінаВ» увійшов до програми фінансового оздоровлення, і свою заборгованість станом на 1 квітня 2003 року в сумі 7284 тис. руб....
