stify"> З викладеного випливає, що забороненими є такі операції, як розрахунки юридичних осіб-резидентів з нерезидентами в готівковій валюті Російської Федерації та іноземній валюті при купівлі-продажу товарів, що не відноситься до роздрібної торгівлі і не здійснюваної при обслуговуванні транспортних засобів у випадках, перелічених у частині 2 статті 14 Закону.
Частиною 3 статті 14 Закону встановлено, що розрахунки при здійсненні валютних операцій виробляються фізичними особами-резидентами через банківські рахунки в уповноважених банках, за винятком валютних операцій, перелік яких наведено тут же, а також операцій, не пов'язаних з передачею майна і наданням послуг на території Російської Федерації, з використанням коштів, зарахованих відповідно до Закону на рахунку (у внески), відкриті в банках за межами території Російської Федерації.
У зазначеному переліку відсутні і, відповідно, є забороненими валютні операції фізичних осіб-резидентів на території Російської Федерації, пов'язані з розрахунками (незалежно від суми угоди) з нерезидентами у готівковій валюті Російської Федерації та іноземній валюті при купівлі-продажу товарів (за винятком придбання та відчуження з метою колекціонування одиничних грошових знаків і монет), наданні послуг, у тому числі при здійсненні підприємницької діяльності.
Стаття 14 Закону встановлює вимоги до здійснення валютних операцій резидентами. У зв'язку з цим участь у розрахунках з резидентами нерезидентів порушенням Закону з боку останніх не є.
При виявленні достатніх даних, які вказують на вчинення резидентами незаконних розрахунків в готівковій валюті на території Російської Федерації, посадовим особам митних органів слід порушувати справи про АП за частиною 1 статті 15.25 КоАП Росії у випадку, якщо зазначені розрахунки проведені за зовнішньоекономічними угодами, укладеними російськими особами, відповідно до яких товари переміщуються через кордон і.
Частиною 2 статті 15.25 КоАП Росії встановлено відповідальність за порушення встановленого порядку відкриття рахунків (вкладів) у банках, розташованих за межами території Російської Федерації.
Відповідно до частини 2 статті 12 Закону резиденти зобов'язані повідомляти податкові органи за місцем свого обліку про відкриття рахунків (вкладів) у банках за межами території Російської Федерації не пізніше одного місяця з дня відкриття таких рахунків (вкладів) за формою, затвердженою федеральним органом виконавчої влади, уповноваженим з контролю та нагляду у сфері податків і зборів. Форма повідомлення затверджена Наказом Федеральної податкової служби від 21.09.2010 р №ММВ - 7-6/457 «Про затвердження форм повідомлень про відкриття (закриття), про зміну реквізитів рахунку (вкладу) у банку, розташованому за межами території Російської Федерації, і про наявність рахунку в банку за межами території Російської Федерації ».
Відповідно до частини 7 статті 12 Закону звіти про рух коштів по рахунках (вкладах) у банках за межами території Російської Федерації резиденти подають податковим органам за місцем свого обліку.
У зв'язку з викладеним матеріали про порушення встановлених порядку відкриття рахунків (вкладів) у банках, розташованих за межами території Російської Федерації, і правил проведення валютних операцій за вказаними рахунками (вкладами), а також про обгрунтованих підозри про наявність таких порушень слід в оперативному порядку направляють до податкових органів Росії.
Частиною 4 статті 15.25 КоАП Росії встановлено відповідальність за невиконання резидентом у встановлений термін обов'язки з отримання на свої банківські рахунки в уповноважених банках іноземної валюти або валюти Російської Федерації, належних за передані нерезидентам товари, виконані для нерезидентів роботи, наданняПерші нерезидентам послуги або за передані нерезидентам інформацію або результати інтелектуальної діяльності, у тому числі виключні права на них.
Ця обов'язок і термін її виконання - строк, передбачений зовнішньоторговельним договором (контрактом), - встановлені частиною 1 статті 19 Закону.
Відповідно до пункту 26 статті 2 Федерального закону від 08.12.2003 №164-ФЗ «Про основи державного регулювання зовнішньоторговельної діяльності» товар - це є предметом зовнішньоторговельної діяльності рухоме майно, віднесені до нерухомого майна повітряні, морські судна, судна внутрішнього плавання і змішаного (ріка-море) плавання і космічні об'єкти, а також електрична енергія та інші види енергії.
Пунктом 2 статті 19 Закону встановлено вичерпний перелік випадків, у яких резиденти мають право не зараховувати на свої банківські рахунки в уповноважених банках іноземну валюту або валюту Російської Федерації. У Законі відсутня дозвіл не зараховувати кошти, належні за...
