ить знизити ставки податків, які, зрозуміло, повинні бути строго прогресивними.
«Податок - примусова виплата домогосподарством або фірмою грошей (або передача товарів і послуг), в обмін на які домогосподарство або фірма безпосередньо не отримують товари або послуги, причому така виплата не є штрафом, накладена судом за незаконні дії ».
. 2.4 Приватні теорії податків
Серед приватних теорій однією з найбільш ранніх є теорія співвідношення прямого і непрямого оподаткування. Непрямі податки вважалися більш обтяжливими й негативно впливають на становище народу, оскільки вони збільшували вартість товару. Коли ж аристократія набрала сили, щоб зломить опір народних мас, встановився пріоритет непрямого оподаткування, причому, як правило, на предмети першої необхідності (наприклад, податок на сіль). Таким чином, згідно першої позиції, непрямі аналоги є шкідливими так як вони погіршують становище народу.
Друга позиція, що з'явилася в кінці середніх віків, навпаки, обгрунтовувала необхідність встановлення непрямого оподаткування. Допомогою непрямих податків пропонувалося встановити рівномірний оподаткування. Дворянство через різноманітні пільги і відкуп не було обтяжене прямими податками. Тому прихильники ідеї непрямого оподаткування прагнули змусити платити привілейовані класи шляхом встановлення податку на їхні витрати. Тим самим непрямі податки розглядалися в якості засобу щодо встановлення рівності в оподаткуванні.
Однак в кінці XIX ст. економісти, спорившие з цього питання, прийшли до висновку про необхідність підтримки балансу між прямими і непрямими податками, вважаючи, що пряме оподаткування призначене для зрівняльних цілей, а непряме - для ефективного отримання надходжень.
Теорію єдиного податку неодноразово брали на озброєння соціально-політичні реформатори. Необхідно відзначити, що ця теорія більшою мірою розглядає соціально-політичні питання, ніж податкові.
Єдиний податок - це єдиний, винятковий податок на один певний об'єкт оподаткування, на одне з джерел доходів. Тому єдиний податок вводиться теоретично більш доцільним, простим і раціональним, ніж справляння безлічі окремих податків. В якості єдиного об'єкта оподаткування різними теоретиками пропонувалася земля, витрати, нерухомість, дохід, капітал та ін.
Згідно ідеї пропорційного оподаткування, податкові ставки повинні бути встановлені в єдиному відсотку до доходу платника податку, незалежно від його величини. Дане положення завжди знаходило підтримку серед класів і обгрунтовувалося принципами рівності і справедливості [27].
Відповідно до прогресивним обкладанням податкові ставки і тягар оподаткування податком збільшуються у міру зростання доходу платника податків. Вважалося, що з багатого громадянина необхідно стягувати більше не тільки абсолютно, але і відносно. На підтримку прогресивної теорії завжди виступали провідні прихильники соціалістичної перебудови суспільства, а К. Маркс і Ф. Енгельс навіть пов'язували її зі знищенням приватної власності і побудовою соціалізму. Дана теорія остаточно склалася в середині XIX ст.
Теорія перекладання податків вивчає справедливість розподілу податкового тягаря в залежності від форм оподаткування, еластичності попиту та пропозиції. Суть теорії перекладання полягає в тому, що розподіл податкового тягаря можливо тільки в процесі обміну, результатом якого є формування ціни. Саме через обмінні і розподільчі процеси юридичний платник податку здатний перекласти податковий тягар на іншу особу # 151; носія податку, який і буде нести всю тяжкість оподаткування.
Основоположником теорії перекладання вважається Джон Локк, який, зробивши висновок про те, що всі податки в кінцевому рахунку падають на власника землі, пропонував конкретні шляхи та методи вирішення цієї проблеми.
У кінці XIX ст. професор Едвін Селигмен виклав основні положення теорії і вказав два її різновиди: перекладення з продавця на покупця (як правило, це відбувається при непрямому оподаткуванні) і перекладення з покупця на продавця (непрямі податки у випадках, коли ціна на який-небудь товар занадто велика через-за високих ставок, наприклад акцизів, що істотно обмежує попит на цей товар).
Проблема перекладання податків остаточно не вирішена досі. За словами сучасних американських економістів К. Макконнелла і С. Брю: «Податки не завжди виходять з тих джерел, які підлягають оподаткуванню. Деякі податки можуть бути перекладені. З цієї причини необхідно точно визначити сферу можливого перекладання основних видів податків і виявити кінцеві пункти, куди податки переміщуються ». На думку інших західних економістів Р. Масгрейв і Д. Мінза, від 30 до 50% податків, що сплачуються капіталістами, перекладаєть...
