атку використовується ціна їх реалізації. Якщо платник податків не реалізує корисні копалини, податок обчислюють за їх розрахунковою вартістю, яку підраховують як собівартість їх видобутку. Від податку звільняються корисні копалини в частині технологічно обумовлених фактичних втрат (у межах нормативів, визначеному Урядом Російської Федерації), попутний газ, промислові води, мінеральні води, використовуються платником податку виключно у лікувальних і курортних цілях, підземні води, які використовуються платником податку виключно в сільськогосподарських цілях. Звільняється від податку видобування корисних копалин із некондиційних або раніше списаних запасів. Зниження ставки податку в 0,7 раз застосовується для платників податків, за рахунок власних коштів здійснили пошук і розвідку розроблюваних ними родовищ, або відшкодувати всі витрати держави на пошук і розвідку відповідної кількості корисних копалин.
. Укладення угоди про розподіл продукції створює податкові переваги для користувача надр. Система оподаткування при виконанні угод про розподіл продукції передбачає можливість звільнення користувачів надр від деяких видів податків і зборів, зокрема, від податку на видобуток корисних копалин, земельного податку, податку на майно організацій і транспортного податку (у частині майна і транспортних засобів, що використовуються для цілей угоди). А також, при виконанні угоди про розподіл продукції застосовуються інші правила обчислення ПДВ і податку на прибуток організацій. При цьому, частина видобутих корисних копалин користувач надр зобов'язаний передати у власність державі.
. Земельний податок стягується з земельних ділянок, що належать громадянам і організаціям. Платниками податку є суб'єкти права власності, права постійного (безстрокового) користування або довічного успадкованого володіння земельними ділянками. Податок обчислюється виходячи з площі земельної ділянки та кадастрової вартості землі, яка залежить від якості землі та її призначення. Від податку звільняються землі, які використовуються релігійними та благодійними організаціями, організаціями інвалідів, організаціями кримінально-виконавчої системи, законсервовані землі, а також землі, які використовуються корінними нечисленними народами Півночі, Сибіру і Далекого Сходу Російської Федерації. Ставки податку встановлюються місцевими органами влади і не можуть перевищувати 0,3% відносно земель сільськогосподарського призначення, земель житлового фонду та 1,5% у відношенні інших земельних ділянок [2].
податок природний ресурс законодавство
Глава 3. Проблеми оподаткування природних ресурсів
В даний час кадастрова оцінка земель сільськогосподарського призначення не дозволяє враховувати повною мірою земельну ренту при встановленні плати за землю, що в кінцевому підсумку, негативно відбивається на зацікавленості сільськогосподарських виробників у розвитку аграрного виробництва, раціональному використанні земельних ресурсів. При розрахунку земельного податку не враховується ринкова вартість ділянки.
Саме тому вже тривалий період не вщухають суперечки про перехід на оподаткування нерухомості. В даному випадку земельний податок стане його складовою частиною. Ще одним з напрямків реформи може бути скорочення числа пільг. Для громадян також можна понизити ставку податку (наприклад, встановивши її в межах 0,1-0,5%), так як в основу розрахунку податку буде покладена ринкова вартість земельної ділянки. На нашу думку, все це повинно привести до раціонального використання земельних ресурсів.
В економічній літературі піднімаються питання, пов'язані з проблемою встановлення ставок по водному податку. Так, ставка водного податку при заборі води з водних об'єктів для водопостачання населення встановлюється у розмірі 70 руб. за 1 тис. куб. м води, забраної з водного об'єкта (п. 3 ст. 333.12 НК РФ).
У Постанові ФАС Північно-Західного округу від 03.04.2007 № А66-8862/2006 суд вказав, що гол. 25.2 НК РФ не передбачена сплата податку за ставками, встановленими п. 1 ст. 333.12 НК РФ, в тих випадках, коли платник податків без ліцензії здійснює водокористування з водних об'єктів для водоснаб?? ення населення. Нормами гл. 25.2 НК РФ ставки водного податку встановлюються по басейнах річок, озер, морів і економічним районам, а також залежно від цільового використання води (п. П. 1 і 3 ст. 333.12 НК РФ).
Однак Мінфін Росії в Листі від 20.12.2005 N 03-07-03-02/64 зазначав, що у разі здійснення організаціями та фізичними особами спеціального і (або) особливого водокористування, що потребує ліцензування, без ліцензії водний податок сплачується за ставками, встановленими ст. 333.12 НК РФ для даного виду водокористування. За безлицензионное водокористування ці організації можуть притягнути до адміністративної відповіда...
