і збільшення доходів федерального, регіональних і місцевих бюджетів.
З точки зору податкового регулювання банківської діяльності особливе значення мають податок на прибуток і податок на додану вартість.
З метою підвищення зацікавленості банків у наданні довгострокових інвестицій для розвитку виробництва в реальному секторі економіки пропонується звільнити від оподаткування прибуток банків, отриману від надання довгострокових кредитів (на термін більше року) на розвиток виробництва. Звільнення доходів комерційних банків, отриманих від надання кредитів на розвиток виробництва, створення нових робочих місць, суттєво не збільшить інвестиції в реальний сектор економіки, якщо не будуть внесені зміни в податкове законодавство виробників, тобто тих, хто буде брати кредити.
Без створення економічної зацікавленості тих, хто буде брати довгострокові кредити, неможливо забезпечити збігу інтересів комерційних банків та виробників. Для цього необхідно внести зміни в податкове законодавство, одночасно звільняючи від податку на доходи комерційних банків, отримані від надання довгострокових кредитів, виданих на розвиток виробництва, і знижуючи ставки податку на прибуток (наприклад, в 2 рази), отриману з продукції (послуг) від розширення виробництва або створення нового виробництва за рахунок довгострокових кредитів отриманих у комерційних банках. Зниження ставки мусить мати не разовий, а довгостроковий характер - на період 3-5 років. У цьому випадку бюджет тільки виграє, оскільки будуть надходити інші види податків від знову появи виробництва (податок на додану вартість, та інші податки, де базою служить не прибуток, а обсяг реалізації, фонд заробітної плати).
Звичайно, при такому підході може з'явитися спокуса для простої оптимізації оподаткування (як у банків, так і у підприємств). Тому переклад комерційних банків на вищеописану систему оподаткування і звільнення від податків доходів російський комерційних банків, отриманих від надання довгострокових кредитів на розвиток виробництва, потребують створення чіткого механізму контролю за використанням довгострокових кредитів за призначенням. А він на сьогоднішній день відсутня. Необхідно створити умови, при яких комерційному банку було б вигідно брати ці кредити для розширення виробництва, для створення нових робочих місць. А умови можуть бути такими: комерційні банки повністю звільняються від податку на прибуток, отриманий від надання довгострокових кредитів для розвитку промислового, будівельного виробництва.
Доходи, отримані комерційними банками, також звільняються від податків, як і дорожні фонди, на утримання житла і соцкультпобуту. При цьому виробникам слід встановити: отриманий прибуток за рахунок взятих довгострокових кредитів оподатковувати протягом 5 років з дня введення в експлуатацію виробничих потужностей за рахунок взятих довгострокових кредитів за ставкою, зменшеною в 2 рази. На таких же умовах має здійснюватися надання кредитів сільгоспвиробникам і підприємствам, що займаються переробкою сільгосппродукції та продукції тваринництва.
Введення пропонованих умов не скоротить надходжень до бюджету. Навіть якщо підприємства в перший рік після введення в експлуатацію потужностей не отримуватимуть прибуток, то дохід для бюджету буде за рахунок того, що зменшаться виплати по безробіттю, і, крім того, в бюджетів надходитимуть податки у вигляді прибуткового податку з заробітної плати та ті податки, де базою є фонд оплати праці.
Існує необхідність сформувати таку систему оподаткування банків (і в першу чергу за рахунок найбільш ефективного оподаткування прибутку), яка стимулювала б банки на збільшення частки кредитів, що видаються реальному сектору економіки, на зростання вкладень у цінні папери і підприємств , що в кінцевому рахунку, призведе до зростання доходів кредитних організацій і через податки позитивно позначиться на прибутковості бюджетів різних рівнів.
Таким чином, система оподаткування повинна сприяти, крім поповнення дохідної частини бюджету, підйому економіки, тобто бути тим економічним важелем, за допомогою якого виробнику вигідно збільшувати потужності, нарощувати обсяги реалізації продукції (робіт, послуг).
2.2 Шляхи вдосконалення системи оподаткування комерційних банків
Банки є опорою податкової системи, оскільки вони не тільки поповнюють бюджет за рахунок сплати податків (як платники податків), але через них ведуться розрахунки платників податків по перерахуванню податків до бюджету і позабюджетні фонди. Банки виступають у ролі платників податків, виконують функції обліку та контролю за платниками податків, а також створюють нові фінансові технології, що поліпшують збір податків і підвищують рівень контролю над фінансовими потоками в країні. Центр економічної кон...
