уб., що у відносному вираженні склало 4,82%. Дана зміна можливо зумовлено скороченням попиту, внаслідок невиправданого зростання ціни при незмінному рівні якості або появи товарів-замінників. Однак при цьому відбулося збільшення обсягів виробництва по виробах В і С на 3400млн.руб. і 2400 млн.руб., що у відносному вираженні склало 2,96% і 1,85% відповідно. Проте в цілому по підприємству план по асортименту продукції виконано на 95,76% (92700/96800), не дивлячись на те, що в цілому відсоток виконання плану склав 101,76%.
Аналіз виконання плану по асортименту реалізованої продукції зробимо аналогічним чином.
Таблиця 2 - Виконання плану за асортиментом реалізованої продукції за 2009 рік
ІзделіеОб'ем реалізованої продукції в планових цінах, млн.руб.Удельний вага реалізації,% Відсоток виконання планаОтклоненіе (+/-) Обсяг реалізованої продукції, зарахований у виконання плану за асортиментом, млн.руб.планфактпланфактмлн. руб.%А309403040032,1631,2498,25-540-0,9230400В332003450034,5135,46103,9213000,9533200С320603240033,3333,30101,06340-0,0332060Итого9620097300100,00100,00101,141100-95660
поспостерігати зміна обсягу реалізованої продукції по кожному виду виробів графічно (рисунок 13):
Малюнок 13 - Динаміка виконання плану по реалізації продукції
Аналізуючи дані таблиці 2 і малюнок 13 потрібно відзначити, що план реалізації продукції виконано в цілому на 101,14%, але ступінь виконання за окремими асортиментним позиціям різниться: по виробу А план недовиконано на 1,75% (540 млн. руб.), по виробу В план перевиконано - на 3,92% (1300 млн. руб.), а по виробу С - 1,06% (340 млн. руб.).
Малюнок 14 - Структура реалізованої продукції
Проводячи аналіз структури реалізованої продукції (малюнок 14) можна простежити наступне:
питома вага виробів А в загальному обсязі виробництва скоротився на 0,92%;
питома вага виробів У збільшився на 0,95%;
питома вага виробів З знизився на 0,03%.
Однак у загальному план за всіма видами виробів виконаний на 99,44%, що у вартісному вираженні становить недовиконання на 540 млн. руб., що негативно характеризує збутову діяльність підприємства.
Таблиця 3 - Аналіз виробництва і реалізації продукції підприємства
Обсяг товарної продукції в планових цінах, млн.руб.Об'ем реалізованої продукції в планових цінах, млн.руб.Отклоненіе (+/-), млн.руб.ИзделиепланфактпланфактпланфактА36700326003094030400-5760-2200В2780031200332003450054003300С32300347003206032400-240-2300Итого96800985009620097300-600-1200
Вищенаведені дані свідчать про те, що план по виробництву продукції випереджає план з реалізації за планом на 600 млн. руб., а за фактом на 1200 млн. руб., тобто частина виробленої продукції залишається не реалізованою , від чого збільшуються складські запаси, а отже і витрати.
Отже, підприємству необхідно виявити причини незатребуваності даних товарів (зниження платоспроможного попиту, активізація конкурентів, зниження якості продукції) і проводити відповідні заходи щодо стимулювання збуту.
Таблиця 4 - Розрахунок впливу структурних зрушень на обсяг товарної продукції
ІзделіеОптовая ціна виробу, тис.руб.Об'ем виробництва продукції, шт.Структура продукції,% Випуск продукції в цінах плану, млн.руб.Ізмененіе випуску продукції за рахунок структури, млн.руб.ПланФактПланФактПланфакт при плановій структуреФактА5073400065200046,2841,0336700,0036765,68232600,00-4165,682В6244838750322628,2731,6727800,0027849,75431200,003350,246С8040375043375025,4527,3032300,0032357,80734700,002342,193?- 15861371588976100,00100,0096800,0096973,24398500,001526,757
Для розрахунку впливу структурних зрушень на обсяг виробництва у вартісному вираженні скористаємося способом ланцюгової підстановки, який дозволяє абстрагуватися від усіх факторів, крім структури продукції, для цього скористаємося формулами (1), (2) і (3).
ТПфА=1588976 * 0,4103 * 50,000=32600,00 млн.руб.ТПфВ=1588976 * 0,3167 * 62,000=31200,00 млн.руб.ТПфС=1588976 * 0,2730 * 80,000=34700,00 млн.руб.ТПф=32600,00 + 31200,00 + 34700,00=98500,00 млн.руб.ТПуслА=1588976 * 0,4628 * 50,000=36765,682 млн.руб.ТПуслВ=1588976 * 0,2827 * 62,000=27849,754 млн.руб.ТПуслС=1588976 * 0,2545 * 80,000=32357,807 млн.руб.ТПусл=36765,682 + 27849,754 + 32357,807=96973243000. руб.
? VТПстр=VТПф- VТПусл=98500,00-96973,243=1526,757 млн.руб.
Простежимо зміна структури товарної продукції по малюнку 15.
Малюнок 15 - Динаміка структури товарної продукції ...
