алькуляційних статей дозволяє визначити цільове спрямування витрат і обчислити собівартість окремих видів і одиниці продукції. Калькуляція собівартості на кожному підприємстві має свої особливості і складається відповідно зі специфікою виробництва. Для аналізу по кожній статті калькуляції визначається абсолютне відхилення. Потім визначають вплив обсягу і структури виробництва на зміну повної собівартості і виявляють економію чи перевитрату по кожній статті. На ПП «Екксе» собівартість представлена ??наступними статтями калькуляції (див. Таблицю 2.3.2)
Таблиця 2.3.2 - Аналіз собівартості всього обсягу продукції за статтями калькуляції
№Статьі калькуляціі20112012ОтклоненіеСумма, грн.Уд. Вага% Сума, грн.Уд. вага% Сума, грн.Уд.в ес% 1Сирье і матеріали4530013,0413970025,489440012,442Покупние вироби, полуфабрікати109003,14212003,87103000,733Топліво і енергія на технологічні целі48001,3853000,97500-0,414З/п виробничих рабочіх16740048,1921520039,2547800-8,935З/п допоміжних рабочіх3650010,51453208,278820-2,246Отчісленія на соціальні нужди6500018,719330017,0228300-1,697Общепроізводственние расходи175005,04282005,14107000,11ітого347400100548220100201120
Відобразимо отримані значення на гістограмі (див. малюнок 2.3.2)
Малюнок 2.3.2 - Зміна структури собівартості
Проаналізувавши таблицю ми можемо зробити висновок, що собівартість всього обсягу виробництва збільшилася на 208 820 грн. На малюнку можна виразно побачити, що сталося дане збільшення найбільшою мірою через збільшення абсолютного значення витрат за статтею «Сировина і матеріали» майже у 2 рази. При цьому питома вага цієї статті в загальній собівартості збільшився на 12,4%, зі значення 13% до 25,5%.
Таке збільшення витрат говорить про можливе перевитраті матеріалів, неефективному використанні наявної сировини. Якщо зміна показників інших статей калькуляції більш-менш пропорційно, то збільшення витрат сировини і матеріалів говорить про необхідність оптимізації процесу витрати матеріалів. Спостережуване збільшення витрат на оплату праці виробничих робітників говорить про збільшення чисельності цього персоналу. Можливо, перевитрата матеріалів стався з вини нових співробітників, неповно освоїли технологію виробництва. У зв'язку з наймом більшої кількості співробітників логічно збільшилися і відрахування на соціальні потреби. в абсолютному вираженні збільшення витрат на зарплату виробничих робітників склало 47800 грн, а на відрахування - 28300 грн.
.4 АНАЛІЗ узагальнюючий показник ДІЯЛЬНОСТІ
Проаналізувавши дохід за ряд звітних періодів можна визначити його динаміку, спрогнозувати подальший його зміна, виявити наявність змін та їх приблизні причини. Джерелом для проведення аналізу доходу є Форма 2 - «Звіт про фінансові результати» за 2011, 2012. У таблиці 2.4.1 представлений аналіз динаміки доходу підприємства «Екксе».
Таблиця 2.4.1 - Аналіз динаміки доходу ПП «Екксе»
Наіменованіе2011 рік, грн.2012 рік, грн.Ізмененія (+, -), грнЧістий дохід від реалізації продукціі592000710600118600Другіе операційні доходи3200028100-3900Ітого доход624000738700114700
Проаналізувавши таблицю, можна зробити висновки:
1) Чистий доход від реалізації продукції в 2012 році в порівнянні з 2011 зріс на 118600 грн.
2) Інші операційні доходи за 2012 в порівнянні з 2011 зменшилися на 3900. В інші операційні доходи входить чиста виручка від продажів, відсотки по кредитах і внесках, орендні платежі, комісійні збори та інші грошові надходження.
Відобразимо дану динаміку зміни статей доходу на графіку (див. малюнок 2.4.1)
Малюнок 2.4.1 - Графік динаміки доходів ПП «Екксе»
З Звіту про фінансові результати видно, що слідом за збільшенням доходів збільшилися витрати підприємства.
Проведемо порівняльний вертикальний аналіз структури видатків за 2011 і 2012 роки, щоб визначити, зміни яких структурних частин витрат найбільш вплинуло на їх загальну зміну. Для цього скористаємося таблицею 2.4.2.
Таблиця 2.4.2 - Порівняння структури витрат за 2011 і 2012 рік.
Расходи20112012Абсолютное значення, тис. грн% Абсолютне значення, тис. грн% Матеріальні затрати610008,7616620020,72Затрати на оплату труда26700038,3633960042,33Отчісленія на соц. меропріятія650009,349330011,63Амортізація50000,7242000,52Прочіе операційні расходи21900031,4722270027,76Увеліченіе залишків незавершеного проізводства7900011,35 (23800) - 2,97Ітого696000100802200100
Структура витрат 2011
Малюнок 2.4.2 - Структура витрат за 2011 рік
Структура витрат 2012
Малюнок .2.4.3 - Структура витрат за 2012
Як видно, за період з 2011 по 2012 рік спостерігалася т...
