2741 Типового плану рахунків. ТОО "AntS-Telecom" провела ряд операцій з придбання та вибуття нематеріальних активів, за якими складена така кореспонденція рахунків (таблиця 2). br/>
Таблиця 2 Кореспонденція рахунків з надходження і вибуття нематеріальних активів
Господарські операцииСуммаКорреспонденция счетовДтКтПріобретени нематеріальні активи: - на договірну вартість на суму ПДВ 100000 16000 2710 1420 3310 3310 Оприбутковано нематеріальні активи отримані безвозмездно6000027106280На основі акта списується програмне забезпечення внаслідок морального старіння - на суму нарахованої амортизації - на балансову вартість об'єкта - на суму ПДВ 60000 40000 6400 2741 7410 7210 2710 2710 1420
Відомості по операціях за кредитом рахунків підрозділу 2700 "Нематеріальні активи" ТОО "AntS-Telecom" заносять в журнал - ордер № 12 і в Головну книгу.
Метою аудиту нематеріальних активів є встановлення відповідності застосовуваної підприємством методики обліку нематеріальних активів вимогам нормативних актів, що регулюють формування собівартості продукції (робіт, послуг) і фінансових результатів, а також вимогам відповідних стандартів і положенням, що встановлює правила їх обліку .
При проведенні аудиторської перевірки нематеріальних активів в ТОВ "AntS-Telecom" мною складено програму аудиторської перевірки операцій з нематеріальними активами, яка представлена ​​в таблиці 3.
Для перевірки нематеріальних активів мною були розглянуті розділ I "Довгострокові активи" балансу і вивчена вірогідність відповідних статей активу і їх тотожності Головній книзі.
Розбіжності показників балансу на кінець 2004 року з Головною книгою немає. Перевірку правильності ведення синтетичного обліку провели з виявлення тотожності Головної книги і регістрів бухгалтерського обліку: журналу-ордера № 12 з обліку нематеріальних активів. br/>
Таблиця 3 - Програма аудиторської перевірки нематеріальних активів
Перелік процедурІсточнікі інформацііВиборочний контроль об'єктів нематеріальних активів (НА) за даними регістрів обліку: провести інвентаризацію НА та перевірити документи на право собственностиИнвентаризационные опису, результати поточної інвентаризації, акти приймання-передачі, акти введення в експлуатацію НА, рахунки -фактури, договори.Проверка даних регістрів обліку НА і звірка їх з рахунками Головної кнігіІнвентарние картки обліку НА, журнали-ордери, Головна кніга.Подготовка списку надходження НА: підтвердити правильність відповідних віз на документах і перевірити правильність визначення і повноту відображення в обліку первісної вартості НА.Договори, рахунки-фактури, накладні, акти прийому-передачі, акти списання, інвентарні картки обліку НА, Головна кніга.Проверка даних інвентаризації НА та порівняння її результатів з даними аналітичного учетаІнвентарізаціонние інвентарні картки обліку НА.Проверка правильності віднесення амортизаційних відрахувань на відповідні рахунки з обліку витрат Відомості розподілу амортизаційних отчісленій.Проверка правильності виділення і відшкодування ПДВ за надійшли НА, нарахування ПДВ та інших податків з реалізації та іншим вибитіямРасчетно-платіжні документи, розрахунки по податках, акти приймання-передачі, акти спісаніяАналіз правильності нарахування амортизації НАУчетная політика. відомості нарахування амортізацііПодсчет і звірка даних аналітичного обліку нарахованої амортизації НА з даними рахунків у Головній кнігеВедомості нарахування та розподілу амортизаційних відрахувань, Головна книга.
Сальдо по журналу-ордеру № 12 на початок місяця відповідає сальдо у Головній книзі за рахунками підрозділу 2710. При перевірці журналу - ордера № 12 з обліку нематеріальних активів за грудень 2007 року було підтверджено, що сальдо і обороти по рахунках підрозділу 2710 відповідали оборотам Головної книги. При перевірці журналу-ордера № 12 було перевірено стан розрахунків по нематеріальних активів. Вибірково було перевірено наявність підтвердних документів на придбання нематеріальних активів. Вибірково були перевірені договору, листи, рахунки-фактури, що підтверджують надходження нематеріальних активів. При обстеженні журналу-ордера № 12 було перевірено відповідність списання нематеріальних активів. Розбіжностей і невідповідностей в ТОО "AntS-Telecom" не виявлено. Згідно проведеної перевірки облік нематеріальних активів в ТОВ "AntS-Telecom" ведеться відповідно до вимог, що пред'являються законодавчими актами Республіки Казахстан. p align="justify"> У ТОВ "AntS-Telecom" розроблений і застосовується Робочий план рахунків, де для обліку основних засобів призначені такі рахунки:
"Основні засоби" - у власності ТзОВ "AntS-Telecom" мається земля на правах власності, будівля офісу, піч, передавальна стрічка, транспорт КАМАЗ, СуперМАЗ.
