н бути здійснений протягом 180 днів з дати здійснення платежу по поточних валютних операціях, в будь-якій формі на користь резидента. p> Валютний контроль за надходженням в Російську Федерацію валютної виручки від експортних товарів здійснюється органами валютного контролю (Центральний банк РФ, Федеральна Митна Служба РФ (ФМС), Уряд РФ) і агентами валютного контролю (Уповноважені банки, управління валютного контролю ФМС, відділи валютного контролю РТУ і митниць).
Основними документами такого контролю є паспорт угоди (ПС), що оформляється експортером в уповноваженому банку за кожним укладеним ним контрактом, і облікова картка (КК), составляемая ФМС РФ по кожній з вироблених відвантажень.
Об'єктивна сторона злочину виражається в неповерненні у великому розмірі коштів в іноземній валюті, що підлягають відповідно до законодавства РФ обов'язковому перерахуванню на рахунки в уповноважений банк РФ.
Конкретизовано об'єктивна сторона даного злочину виражається в приховуванні в великих розмірах валютних коштів, що підлягають обов'язковому зарахуванню на валютні рахунки підприємств (організацій, установ) - резидентів в уповноважених банках. Приховування може виражатися в будь-яких навмисних діях (бездіяльності), в тому числі, наприклад: в невідображення в документах операцій з валютою, в заниженні валютних коштів, що підлягають зарахуванню, в приховуванні валютної виручки від інкасації, у тому числі в сейфах та інших місцях, в незаконному переведенні валютних коштів або виплаті їх за фіктивними договорами, в незаконному розміщенні валютних коштів за кордоном і т.д. p> Прикладом цього можуть служити матеріали кримінальної справи стосовно директора державного унітарного авіапідприємства В«Пермські авіалініїВ» Грачова. Останній уклав низку договорів про надання експортних послуг з іноземними замовниками на виконання чартерних рейсів до Німеччини, Іспанії, Греції, Туреччини, Арабські Емірати та інші країни. Однак, всупереч укладеним договорам, експортна виручка надходила не з на розрахунковий рахунок в уповноваженому російському банку, а на рахунки інших іноземних підприємств. У результаті таких угод, як встановило наслідок, за кордоном залишилося 1,6 млн. доларів. Дії Грачова були кваліфіковані за ст. 193 КК РФ і ч.1 ст. 285 КК РФ [19]. p> Склад злочину - формальний, а це означає, що він визнається закінченим з моменту незарахування валютних коштів у великому розмірі на рахунок підприємства (Організації, установи) в уповноваженому банку РФ. Зрозуміло, поважні причини такого незарахування можуть свідчити про відсутність складу аналізованого злочину.
Суб'єкт злочину - спеціальний, а саме: керівники їх заступники (наділені відповідними повноваженнями) підприємств (організацій, установ), незалежно від форм власності. У разі, якщо винний є посадовою особою державного підприємства (установи, організації), то можлива кваліфікація скоєного додатково за ст. 285 (зловживання посадовими повноваженнями).
Суб'єктивна сторона характеризується виною у формі прямого умислу, тобто, особа усвідомлює, що вчиняє дії (Бездіяльність), направленнние на приховування валютних коштів, і бажає цього. Мотиви і цілі можуть бути при цьому різними. На кваліфікацію скоєного вони впливають, але можуть враховуватися при призначенні покарання, яке передбачено в вигляді позбавлення волі на строк до трьох років.
2.5. Ухилення від сплати митних платежів (ст. 194 КК РФ).
Можна стверджувати, що саме з відміною тотальної монополії держави на зовнішню торгівлю і переходом Російської Федерації у зовнішньоекономічній діяльності на ринкові відносини, широке розповсюдження, поряд з контрабандою, отримало ухилення від сплати митних платежів, економічний збиток від якого, за оцінками міжнародних експертів та митних органів, становить від 14 до 20 млрд. доларів на рік [20]. p> Тому цілком виправданими з'явилися посилення державних заходів протидії ухиленню від сплати митних платежів і встановлення за його вчинення кримінальної відповідальності.
Характерно, що, незважаючи на уявну простоту, в кримінально-правовій науці немає єдиного розуміння сутності цього складу злочину і однозначно не визначено його місце у сфері економічної діяльності РФ, що і викликає в юридичній літературі жваві дискусії та суперечки.
Одні вчені відносять ухилення від сплати митних платежів до податкових злочинам, оскільки ці платежі є різновидом податків, у кінцевому рахунку, його фінансової діяльності [21].
Інші, в тому числі і автор даної роботи, вважають, що це діяння слід відносити до групі митних злочинів, тому що мова в даному випадку йде про ухилення саме і тільки митних платежів у сфері його ЗЕД [22].
Друга точка зору краще, оскільки вона пов'язує ухилення від сплати різних платежів (мит, податків, зборів тощо) виключно з митної діяльністю, і зокрема, з переміщення товарів і транспортних засобів через ми...
