іонального доходу. Усі виникаючі суперечки з питань оподатковування дозволяє Податковий суд.
Окремим провінціям зроблені винятки. Наприклад, Квебек самостійно збирає прибутковий податок і податок на прибуток, Онтаріо, Альберта - податок на прибуток.
Основними актами в сфері податкового законодавства служать: Закон про податок на доход (регулюючий стягування прибуткового податку й податку на прибуток корпорацій) і Закон про страхування по безробіттю (системи соціального забезпечення) [2, с.144].
2.2 Особливості побудови податкової системи США
Специфіка складу і структури податкової системи США визначається масштабами використання всіх видів прямого оподаткування. У системі оподаткування США паралельно використовуються основні види податків по всіх рівнях владних повноважень (табл. 2.2). Так, населення сплачує 3 прибуткових податку, 3 податку на прибуток з корпорацій, 2 майнові і т.д.
Таблиця 2.2
Склад і структура податкової системи США
№ п/п
Федеральні податки
Податки штатів
Місцеві податки
1
Прибутковий податок
Прибутковий податок
Прибутковий податок
2
Податок на прибуток корпорацій
Податок на прибуток корпорацій
Податок на прибуток корпорацій
3
Податок на соціальне страхування
4
Акцизи
Акцизи
Акцизи
5
Мита
6
Податки на спадщину та дарування
Податки на спадщину та дарування
Податки на спадщину та дарування
7
Податок з продажу
Податок з продажу
8
майнові податки
майнові податки
9
Податки з власників автотранспорту
10
Екологічні податки
Джерело: [23, с.190]
Основну частину доходів федерального бюджету складає прибутковий податок з населення (income tax), суб'єктам якого виступають фізичні особи, індивідуальні підприємства і партнерства, які не мають статусу юридичної особи (табл. 2.3).
Підрахунок виконується в 3 етапи:
1. Підраховується валовий дохід, який може складатися з: заробітної плати, ануїтету, пенсії, аліментів, доходів за цінними паперами, винагород, бонусів, ренти і роялті, фермерського доходу, соціальної допомоги і допомоги по безробіттю, стипендії, доходів від трастових операцій та нерухомості тощо
2. Валовий дохід коригується за рахунок відрахувань з нього дозволених витрат і пільг. До них відносяться торгові або виробничі витрати, збитки від продажу або обмінних операцій з цінними паперами, пенсійні внески осіб, сплачені аліменти, авансові податкові внески і т. Д.
3. Із суми скоригованого валового доходу виключаються класифіковані, або стандартні, відрахування. Отримана величина є оподатковуваним доходом. До основних обчислюватись відносяться: неоподатковуваний мінімум на кожного утриманця платника податків, стандартні знижки, додаткові знижки для осіб старі 65 років та інвалідів, витрати по переїзду на нове місце проживання, пов'язане з підвищенням кваліфікації, відрядження, благодійні внески та ін Зазначені відрахування можуть вироблятися в розмірі не більше 50% з скоригованого валового доходу, а решта 25% можуть бути відняті з доходів протягом 5 років.
Таблиця 2.3
Структура податкових надходжень федерального бюджету США і штатів
Види федеральних податків
%
Види податків штатів
%
Прибутковий податок з фізичних осіб
38
Прибутковий податок з фізичних осіб
30
Відрахування на соціальне страхування
28
Податок на прибуток корпорацій
8
Податок на прибуток корпорацій
7
Акцизи
6
Акцизи
5
Податок з продажів
