d>
30
Податок на майно
10
Податок з власників автотранспорту
4
Інші
12
поимущественного податки
2
Разом
100
Інші
20
Разом
100
Джерело: [15, с.201]
Ще один найважливіший податок у системі прибуткового оподаткування - податок на прибуток корпорацій (corporation income tax), витерпить суттєві зміни в результаті відомих податкових реформ 1980-1990-х рр.. Головним принципом оподаткування корпорацій у США є стягування податку з чистого прибутку як остаточного об'єкта обкладання. Платниками цього податку є насамперед акціонерні компанії. Приблизно 85% податку стягується на федеральному рівні, а 15% - штатами та місцевими органами влади. Об'єкт оподаткування визначається в 3 етапи. p> 1. Визначається валовий дохід компанії, що складається з валової виручки від реалізації і всіх позареалізаційних доходів і витрат.
2. З валового доходу віднімаються: заробітна плата працівників, витрати на ремонт, безнадійні борги, рентні платежі, сплачені місцеві та штатні податки, амортизація, відсотки за кредит, витрати на рекламу, внески в пенсійні фонди, збитки від стихійних лих, благодійні внески, операційні збитки, витрати на НДДКР, витрати на капітальний ремонт і т.д. У податковому законодавстві ретельно обумовлюються всі витрати, які можна включати у витрати виробництва при визначенні корпоративного податку. Міжнародні стандарти, що лежать в основі цих законів, носять досить ліберальний характер. Як правило, в індивідуальний перелік дозволяється включати всі витрати компанії, пов'язані з її поточної виробничо-комерційної діяльністю. Обмеження незначні й у основному стосуються заборони на включення у витрати В«надмірнихВ» представницьких витрат.
3. Після вирахування з валового доходу витрат, додаткових витрат і сплачених податків з нього віднімають ті пільги, які спрямовані безпосередньо на зменшення оподатковуваного прибутку. Заключний етап пов'язаний з вирішенням проблем подвійного оподаткування тієї частини прибутку, що спрямовується на виплату дивідендів [20, с.145].
Величезні пільги мають фермерські господарства, завдяки яким у ряді ситуацій (особливо в посушливі роки) деякі компанії зводять податкову базу до нуля. Після В«фермерськихВ» пільг велике увага приділяється також питанню пільгового обкладення індивідуальних інвесторів, вкладають кошти в малий інноваційний бізнес. Зацікавленість держави в їх підтримці очевидна. Так, для осіб, ставки прибуткового податку яких встановлені у розмірі 28, 31, 36 і 39,6%, фактична ставка оподаткування приросту капіталу знаходиться на рівні 14%. Для інвесторів, звичайна ставка яких дорівнює 15%, реальна становить тільки 7,5%. Основна ставка податку на корпорації встановлена ​​в розмірі 34% і вноситься за наступною схемою: корпорація сплачує 15% за перші $ 50 тис. оподатковуваного доходу, 25% - за наступні $ 25 тис., понад $ 75 тис. - 34%. Крім того, на доходи в межах від $ 100 тис. до $ 335 тис. встановлений додатковий збір у розмірі 5%. Ступеневу оподаткування має надзвичайно важливе значення для середніх і малих підприємств. Що стосується доходів, забезпечуваних надходженнями від внесків на соціальне страхування (social insurance tax), то вони мають тенденцію до зростання. Комбінована ставка для найманих працівників і роботодавців становить 15,3%. Податки з нерухомості та землі (inheritance and gift taxes) фізичні особи сплачують за ставкою від 18 до 55% (якщо вартість майна перевищує $ 600 тис.). Їх частка в загальному обсязі федеральних податкових надходжень невисока (1-2%) і має тенденцію до зниження за рахунок підвищення значущості цього податку на місцевому рівні.
Ставки прибуткового податку, введені у відповідності з планом президента США Б. Клінтона, представлені в табл. 2.4. p> Структура податкових доходів 50 штатів США істотно відрізняється від федеративної. У цілому власні надходження становлять приблизно 80% загальних доходів, що залишилися 20% - це федеральні субсидії (гранти). Частка в загальному обсязі надходжень податку з продажів (Sales tax) досягає 30-40%. Об'єктом його оподаткування є вартість товарів і послуг. Ставки податку встановлюються штатами і варіюються в діапазоні 4-8%. Прибутковий податок з населення стягується в 44 штатах, в інших він В«переходитьВ» органам місцевого самоврядування. Ставки податку варіюються в діапазоні від 2 до 10%; об'єкти оподаткування цим податком різняться. Але з метою уніфікації та зручності використання більшість штатів обчислюють свої ставки як певний відсоток від базового...
