ат і платежів.
До постійних пасивів (П4) відносяться статті розділу 3 пасиву балансу В«Джерела власних коштівВ» (капітал і резерви).
Для визначення ліквідності балансу слід зіставити підсумки наведених груп по активу і пасиву. Баланс вважається абсолютно ліквідним якщо мають місце співвідношення:
А1> П1, А2> П2, A3> ПЗ, А4 <П4. (2.1)
Четверте нерівність носить балансуючий характер, так як виконання трьох перших нерівностей, тягне виконання і четвертого нерівності. Виконання четвертого нерівності свідчить про наявності у господарюючого суб'єкта власних оборотних коштів.
Для аналізу ліквідності балансу складається таблиця 2.1. У графи цієї таблиці записані дані на початок і кінець звітного періоду з порівняльного аналітичного балансу за групами активу і пасиву. Зіставляючи підсумки цих груп, визначають абсолютні величини платіжних надлишків або недоліків на початок і кінець звітного періоду.
Таблиця 2.1
Аналіз ліквідності балансу ТОВ В«Боско-кафеВ»
Група
На 01.01.2008года
На 01.01.2009 року
Група
На 01.01.2008 року
На 01.01.2009 року
Платіжний надлишок або нестача
На 01.01.2008 року
На 01.01.2009 року
А1
9 881
7 859
П1
25 664
47 210
-15 783
-39 351
А2
61 151
62 731
П2
79 462
59 277
-18 311
3 454
А3
119 377
122 509
П3
11 745
9 942
107 632
112 567
А4
128 260
129 520
П4
201 798
206 190
-73 538
-76 670
БАЛАНС
318 669
322 619
БАЛАНС
318 669
322 619
0
0
Результати розрахунків за даними аналізованої організації (табл. 2.1) показують, що в цій організації зіставлення підсумків груп по активу і пасиву має наступний вигляд:
А1 <П1;
А2 <П2;
A3> ПЗ;
А4 <П4. (2.2)
Виходячи з цього, можна охарактеризувати ліквідність балансу як недостатню. Зіставлення перших двох нерівностей, свідчить про те, що в найближчий до розглянутого моменту проміжок часу організації не вдасться швидко поправити свою платоспроможність. p> Крім того за аналізований період зріс платіжний недолік найбільш ліквідних активів для покриття найбільш термінових зобов'язань (співвідношення по першій групі). На початку аналізованого періоду співвідношення було 0,38 до 1 (7859: 47210), хоча теоретично достатнім значенням для коефіцієнта терміновості є співвідношення 0,2 до 1. p> Звертає на себе увагу різке скорочення (на 21 пункт) величини коефіцієнта терміновості. У результаті, в кінці звітного періоду організація могла сплатити лише 17% своїх короткострокових зобов'язань, що свідчить про скрутному фінансовому становищі. p> Виходячи з даних балансу, можна зробити висновок, що причиною зниження ліквідності стало те, що короткострокова заборгованість збільшилася більш швидкими темпами, ніж грошові кошти.
Однак слід зазначити, що перспективна ліквідність, яку показує третій нерівність, відображає певний платіжний надлишок. Тобто у підприємства може спостерігатися затоварення. Зростання запасів і товарів понад норми є негативним фактом для фінансово-господарської діяльності підприємства.
Проведений за викладеною схемою аналіз ліквідності балансу є наближеним. Більш детальним є аналіз платоспроможності ...
