атися за рахунок збільшення акцизів на моторне паливо і досить серйозних збільшень податку на власників легкових автомобілів. І більш забезпечені громадяни з цих податків, також як і з податків на споживання, будуть сплачувати значно більші суми. br/>
5. Розробки і перспективи нововведень у системі оподаткування громадян РФ
Удосконалення податкових систем в розвинених країнах визначається такими об'єктивними чинниками, як необхідність державного втручання в процес формування виробничих відносин та соціально-економічні кордони оподаткування. Протиріччя між потребами в податкових доходах і можливостями їх отримання є основним при формуванні всіх податкових систем. У розвинених країнах йде постійний пошук шляхів зменшення державних витрат і, отже, скорочення потреб у податкових доходах, з одного боку, і збільшення ефективності існуючих систем - з іншого.
На думку західних економістів, основні податкові проблеми, загальні для розвинених країн, полягають у наступному.
• Сучасні податкові системи занадто складні для розуміння платників податків та ефективного управління з боку податкових органів. Це неминуче веде до зайвих адміністративним витратам і породжує витончені способи ухилення від податків.
• Особисте прибуткове оподаткування характеризується несправедливим розподілом податкового тягаря: нерідко однаковий рівень доходів супроводжується неоднаковим рівнем оподаткування. Це викликає протести з боку платників податків і підриває підвалини "Податкової" моралі. p> • Високі маржинальні ставки податків негативно впливають на процес прийняття економічних рішень. Платники податків, які у цю групу обкладення, втрачають стимули до роботи і стикаються з труднощами в накопиченні заощаджень.
• Оподаткування змушує компанії інвестувати кошти і перебудовувати баланс не з економічних, а з податкових причин. Це негативно позначається на якості капіталовкладень та розподілі обмежених ресурсів.
• Великі відмінності в ставках особистого прибуткового оподаткування та обкладання компаній змушують компанії приймати рішення про інкорпорацію за податковими причинами. Дискримінація дивідендів веде до того, що нові інвестиції переважніше фінансувати за рахунок позикових коштів.
Недосконалість податкових систем у перерахованих аспектах існувало завжди. Однак зменшення можливостей фінансування державних витрат через податки, а також прагнення до більш раціонального використанню природних ресурсів зробило необхідність вирішення цих проблем більш нагальною і невідкладною.
Реформи особистого прибуткового податку в розвинених країнах включають такі основні напрями.
• Розширення бази податкового обкладення. У цьому відношенні можна виділити два підходи. Перший полягає в тому, щоб включити до бази податкового оподаткування нові джерела доходу, наприклад соціальні допомоги, особливо допомоги по хвороби і безробіття, і доходи від приросту капіталу. Другий підхід зводиться до усунення пільгового режиму оподаткування деяких видів доходів, особливо додаткових виплат, зменшення можливостей вирахування витрат із суми оподатковуваного доходу та скасування субсидій, передбачених податковою системою. Багато реформи вирішують питання про відрахуванні з оподатковуваного доходу відсотків по позиках і кредитах. У скандинавських країнах ці відрахування в даний час різко скорочені. Ряд країн (наприклад, США) розробили складне законодавство проти використання податкових притулків.
• Перегляд податкових ставок. Майже всі податкові реформи передбачають скорочення максимальних податкових ставок, хоча в більшості країн податок за цими ставками платять не більше 0,2% платників податків. У деяких державах це супроводжується скороченням числа груп платників податків. В інших країнах введені мінімальні середні подат-говие ставки. У цілому зниження граничних податкових ставок дає більший ефект, ніж зміна середніх ставок, оскільки скорочення шедулярная ставок компенсується розширенням бази податкового оподаткування. p> • Більш однаковий режим обкладення різних видів доходу. У багатьох податкових системах розміри податків залежать від виду доходу. Дохід від приросту капіталу звичайно оподатковується за більш пільговими умовами, ніж інші джерела доходу, і т.д. Деякі податкові реформи передбачають усунення цих відмінностей з метою забезпечення більш нейтрального податкового режиму.
Реформи оподаткування доходів компаній включають такі основні напряму.
• Усунення податкових пільг, спотворюють рішення про інвестиції. Багато системи оподаткування компаній передбачають різні інвестиційні пільги (інвестиційні податкові кредити, регіональні пільги і т. д.), і майже у всіх системах "податкова" амортизація значно перевищує економічну. У цілому реформи передбачають скасування спеціальних інвестиційних пільг і положень, спрямованих ...
