на компенсацію інфляційних наслідків і зближення "податкової" амортизації з економічною.
• Зниження податкових ставок. Розширення бази оподаткування незмінно супроводжується зменшенням податкових ставок.
• Зменшення дискримінації розподіленого прибутку. Подібні заходи іноді приймають форму дозволу компаніям віднімати з оподатковуваного доходу частину виплачених дивідендів, надавати акціонерам податковий кредит (на всю податкову суму, сплачену на рівні компанії, або її частину) або вводити систему окремих ставок.
Відносно структури податків (прямих і непрямих) ключовою рисою багатьох реформ є введення або підвищення ролі податку на додану вартість, тому що в порівнянні з прибутковим цей податок є більш нейтральним і тому вважається, що він збільшує стимули до праці і заощадження, зменшує опір платників податків і утрудняє ухилення від оподаткування. Разом з тим цей податок тягне за собою підвищення адміністративних витрат для податкової влади і платників податків і може призвести до зростання регресивності податкової системи. З цих причин деякі країни відмовилися від введення податку на додану вартість.
Хоча недоліку в пропозиціях з податкових реформ немає, тим не менш великі реформи здійснили всього лише кілька країн. Таке положення пояснюється кількома причинами.
• Усе ще немає ясності в питаннях про точних економічних і розподільних наслідки застосування податкових систем, наприклад для стимулів до праці та інвестиційних рішень.
• Політичні цілі, переслідувані податковими реформами, суперечать один одному. Зміни, які стимулюють, наприклад, заощадження, можуть спотворити інвестиційну структуру, а зміни, передбачають більш одноманітний режим обкладення сімей, що складаються з одного або двох членів, які отримують заробітну плату, можуть призвести до дискримінації по відношенню до самотніх платникам податків.
• Політичні цілі реформ іноді носять двозначний характер. Так, більшість реформ націлені на додання податковим системам більшої нейтральності. На практиці, однак, важко встановити критерій оцінки податкової системи за цією ознакою.
• Податкові системи складні, і їх різке і швидке зміна неминуче породжує опозицію з боку багатьох груп платників податків, стурбованих тим, що будуть скасовані їх особливі податкові переваги. Розширення бази податкового оподаткування шляхом скасування податкових пільг породжує опір організаційних груп платників податків (Наприклад, фермерів, домовласників, страхових компаній). p> • Податкові реформи стикаються з багатьма труднощами, наприклад, деякі комісії з податкової реформи виступають за обкладання доходів по системі, заснованої на обліку споживання громадян, але проблеми введення такого податку, пов'язані з перехідним періодом і ухиленням від сплати податків, змусили всі уряди поки відмовитися від прийняття цієї пропозиції. Введення нових податків (зокрема, на додану вартість) займає кілька років і вимагає значного збільшення податкового апарату.
Незважаючи на перераховані труднощі та обмеження, широка дискусія з податків і маса висунутих пропозицій ставлять податкову реформу в "Політичну" порядку денного і дають уявлення про те, в якому напрямку може йти розвиток податкових систем. Пропоновані шляхи вирішення податкових проблем наштовхуються на значні обмеження соціально-економічного та адміністративного характеру, а одержавлення національного доходу в деяких країнах вже досягло граничної межі. Крім того, в розрахунок доводиться приймати і зовнішні аспекти податкової політики, а конкретно той вплив, який надають податки на конкурентоспроможність країни на світовому ринку. Зростання податків, зокрема, відбивається на темпах зростання числа нових робочих місць і викликає підвищення рівня безробіття. Це пов'язано з тим, що в багатьох розвинених країнах підприємець змушений вносити платежі до фондів приватного пенсійного страхування, виплачувати індивідуальні компенсації та пільги в натурі та вихідні допомоги при звільненні працівників. Загальна сума таких витрат нерідко в 2 рази і більше перевищує суму заробітної плати, яку працівники отримують "на руки". Відповідно до цього середня вартість робочої сили в промисловості країн Західної Європи зараз досягає 32 тис. дол на рік при досить великому розкид між країнами - від 40 тис. дол в Німеччині до 10 тис. дол в Португалії.
Природно, інвестори розглядають вартість робочої сили як один з найважливіших факторів, що впливають в довгостроковому плані на ефективність планованих інвестицій, тому нові проекти, що обіцяють додаткові робочі місця, йдуть за кордон.
Висока вартість робочої сили істотно звужує фінансові можливості підприємств, і вони змушені або утримуватися від подальшого розширення виробництва, або шукати інші можливості зниження витрат по найму робочої сили. Одна їх таких можливостей - нелегальний найм працівників без виплати відповідних податків та обов'язкових п...