ринциповим зміною стала заміна з 2001 р. прибуткового податку на податок на доходи фізичних осіб. Ця заміна не є простим перейменуванням. Після вказаної заміни доходи фізичних осіб розділені на дві частини: 1) доходи, одержувані від оплати праці, де замість прогресивної (12-30%) введена єдина (13%) ставка податку. Цей захід значно стимулювала вихід В«з тініВ» коштів, фактично спрямовуються на оплату праці, посприяла розширенню оподатковуваної бази, 2) пасивні доходи (за операціями з цінними паперами, виграші та ін), оподатковуються за підвищеним, але фіксованими ставками (30-35% залежно від виду пасивного доходу) [2, с.36].
У країнах Європейського Економічного співтовариства ставки податку з продажів вище, ніж у США. У Німеччині вона становить 14%, але з ряду товарів (книги, журнали, продовольчі товари) вона нижча і становить 7%. У Республіці Білорусь ставка податку з продажів коливається від 5 до 15%.
Виходячи з світового досвіду, слід зазначити, що ставки податку на додану вартість та особливо податку на продаж в РБ є високими. p> Не зовсім вірно і віднесення податків на собівартість продукції, робіт і послуг з подальшим включенням у відпускну ціну товару, що говорить про наявність непрямого податку. З цього можна зробити висновки:
1) Віднесення податків і борів на собівартість продукції не має теоретичного обгрунтування;
2) Собівартість - це цілком певна ринкова категорія з заданим складом виробничих і комерційних витрат, де не повинно бути місце податковим витрат;
3) Включення податків до собівартості продукції, робіт, послуг стимулює зростання цін;
4) Віднесення податків на собівартість продукції є прихованою формою зниження непрямих податків у загальній податковому навантаженні.
Таким чином, можна відзначити, що при вдосконаленні системи оподаткування в Республіці Білорусь слід звернути увагу на досвід розвитку податкової системи в інших станах і можливо запозичити деякі нововведення прийняті в механізмі оподаткування, що посприяє приведення чинного податкового законодавства у відповідність до вимог Світової організації торгівлі.
3.3 Шляхи вдосконалення оподаткування в Республіці Білорусь
Основний метою бюджетно-податкової політики є забезпечення фінансової і соціальної стабільності. Ця політика буде спрямована на створення макроекономічних умов для стимулювання економічного зростання та структурної перебудови економіки, зниження податкового навантаження та підвищення життєвого рівня населення. p> Для зміцнення бюджетно-податкової політики буде потрібно більш тісна ув'язка з макроекономічними тенденціями і формування бюджетів усіх рівнів у рамках середньострокового планування. Структура консолідованого бюджету в розрізі поступають в нього податків представлена ​​в додатках В і Г.
Програмою соціально-економічного розвитку Республіки Білорусь на 2006-2010 рр.. передбачено продовжувати податкову реформу, яка забезпечить закріплення сформованих позитивних тенденцій у сфері оподаткування і подальше удосконалення податкового законодавства з метою зниження податкового навантаження, поліпшення податкового адміністрування та підвищення раціональності, справедливості та стабільності податкової системи. Підвищення справедливості і нейтральності податкової системи вимагає, перш за все, ліквідації численних податкових пільг, скасування, мають негативний вплив на економіку оборотних податків і зборів, що обчислюються від виручки від реалізації товарів і послуг, врегулювання значного обсягу заборгованості підприємств за податковими платежами та вдосконалення процедур сплати податків, зборів (Зборів). У зв'язку з цим передбачається:
- скасування дрібних, неефективних, а також чинять негативний вплив на економічну діяльність суб'єктів господарювання податків і зборів;
- вирівнювання умов оподаткування для всіх категорій платників шляхом максимального скорочення існуючих податкових пільг і оптимізації податкових ставок;
- вдосконалення системи податкового адміністрування, яка повинна забезпечувати зниження рівня витрат виконання податкового законодавства як для держави, так і для платників;
- внесення коректив у визначення податкової бази по окремих податках, зборах (мит) з метою уточнення їх економічного змісту;
- скорочення кількості контролюючих органів та кількості планових перевірок;
- скорочення можливостей для ухилення від сплати податків.
У податковому законодавстві країни враховані інтереси не тільки інвесторів (Закон Республіки Білорусь В«Про податок на додану вартістьВ», яке надає можливість виробляти податкові відрахування не тільки після введення в дію об'єктів завершеного капітального будівництва, але і в період його здійснення, а й галузей економіки, до розвитку яких держава проявляє інтерес. Так, Білорусь має багатим природним потенціалом та історико-культурними ресурсами для розвитку різних виді...
