а іноді і до чотирьох пов'язаних між собою ланок, в рамках яких сировина і матеріали перетворюються на кінцевий споживчий продукт для населення, цінова спіраль внаслідок застосування невідшкодовуваних оборотних податків може стати особливо крутий. І як наслідок - до теперішнього часу вже винайдений ряд способів нейтралізації небажаних побічних ефектів, нібито властивих оборотним податках.
Спосіб перший, або перша категорія оборотних податків. Наскільки ні довжини вертикально-інтегровані технологічні ланцюжки в сучасної розвиненої ринковій економіці, вони проте мають властивість закінчуватися на кінцевому споживачі (Ринку споживчих товарів для населення). І відповідно оборотний податок, що включається в ціну товару тільки лише на останній стадії його руху до кінцевому споживачеві в особі населення, начебто вже не здатний безпосередньо спровокувати зростання витрат. Деякі країни роблять саме так, включаючи оборотний податок, який називається в цьому випадку податком з продажів, в ціни товарів, що продаються населенню. Наприклад, у Сполучених Штатах немає ПДВ (це суто європейський податок), та зате до 40% доходів бюджетів різних рівнів формується за рахунок податку з продажів.
Спосіб другий, або друга категорія оборотних податків. Вертикально-інтегровані технологічні ланцюги сучасної економіки, крім кінцевих ланок, ще й мають проміжні. Якщо слідувати логіці супротивників оборотних податків, то невідшкодовуваний оборотний податок (на кшталт податку з продажів) в цих ланках може дійсно зробити ведмежу послугу. ПДВ, що виник в середині 50-х років і до кінця 60-х років використовувався вже практично всіма європейськими країнами, спочатку не мав того механізму, який зараз називається відшкодуванням (Вирахуванням) вхідного ПДВ. І ось, чомусь раптом схаменувшись, західноєвропейські країни в кінці 60-х років модернізували механізм обчислення і сплати ПДВ: був введено так зване відшкодування вхідного ПДВ (у Німеччині, наприклад, це сталося в 1968 р.). Даний спосіб використовується тепер також по відношенню до акцизах. Мабуть, вважається, що він теж ефективно нейтралізує небажаний побічний ефект оборотних податків, пов'язаний з їх здатністю генерувати зростання цін через витрати.
Другий спосіб частіше застосовують у тих випадках, коли ставка оборотного податку досить висока (Вище рентабельності продажів) і відповідно суми податку до сплати і до відшкодуванню починають сильно позначатися на цінах. Але якщо ж податок має невелику ставку, помітно поступається рентабельності продажів, або ж податок має високу ставку, але вводиться тільки в деяких галузях, в силу їх специфіки мають високий рентний дохід, то в цих випадках застосовують оборотний податок не в вигляді надбавки до ціни (як ПДВ, акцизи або податок з продажів), а як частина витрат товаровиробника, що включається до собівартості.
Вважається, що в даному випадку оборотний податок, як і, припустимо, ЄСП, безболісно поглинається нормою прибули і не веде до зростання витрат у наступних ланках вертикально-інтегрованих технологічних ланцюжків. Таким чином, виникає третій спосіб нейтралізації небажаного побічного ефекту оборотних податків, або, іншими словами, третя категорія оборотних податків.
Як вже говорилося вище, Сполучені Штати використовують з оборотних податків головним чином податок з продажів, а також у меншій мірі акцизи. Європейські країни віддали перевагу ПДВ і акцизів (останні у них особливо високі). Російська податкова система один час практикувала всі три способи одночасно:
- податок з продажів як перший спосіб. Правда, повністю вільним від шкідливих В«еманаційВ», виходять від оборотних податків, коли вони є надбавкою до ціни і не відшкодовуються, російський варіант звільнився тільки з 1 січня 2002 р., коли коло його застосування був обмежений виключно продажами фізичним особам за готівковий розрахунок, тобто став податком на американський манер;
- ПДВ і акцизи як другий спосіб;
- в якості третього способу виступали податок на користувачів автодоріг і податок на утримання житлового фонду (за невисокою ставкою для всіх товаровиробників), а також податок на видобуток корисних копалин.
Незважаючи на всі перераховані вище механізми нейтралізації побічних ефектів, до теперішнього часу наша податкова система, неабиякою мірою під приводом шкодочинності оборотних податків, практично звільнилася від більшості з них. Насамперед від тих, які входять в першу і третю групи: податок з продажів, податок на користувачів автодоріг і податок на утримання житлофонду. Крім того, на два процентних пункту була знижена ставка ПДВ, що входить у другу групу. Передбачалося, що сяючий від щастя вітчизняний платник податків на знак подяки відповість не тільки величезним зростанням виробництва та продажу товарів, але і зниженням цін. У реальній дійсності майже всі ці очікування не виправдалися. p> Особливості пропонованої схеми збору єдиного оборотного податку, пропонована А....
