ягає поверненню. Податковим законодавством встановлено різні механізми повернення зайво сплачених і надмірно стягнутих податків (зборів) або пенею.
Повернення надміру сплачених податків можливий виключно на підставі письмової заяви платника податків. Податкове законодавство визначає термін давності для подачі подібної заяви - три роки з дня сплати зайвої суми податку (збору) або пені. У разі, коли сума переплати податку перевищує наявну у платника податків недоїмку або заборгованість по пенями, спочатку проводиться залік переплаченої суми та податкових заборгованостей. Поверненню буде підлягати тільки різниця, що залишилася. p> Надміру сплачені грошові суми підлягають поверненню протягом одного місяця з дня подання платником податків відповідної заяви. Повернення проводиться за рахунок коштів того бюджету (позабюджетного фонду), в дохідну частину якого була проведена переплата.
повернення надміру стягнутих податкових платежів здійснюється на підставі встановленого факту переплати обов'язкових платежів, який стався в результаті виконання платником податків рішення податкового органу. Механізм повернення надміру стягнутих податкових сум передбачає адміністративний і судовий способи. Звернутися до податкового органу із заявою про повернення суми податку платник податку має право протягом одного місяця з дня, коли йому стало відомо про факт зайвого стягнення грошової суми в рахунок податкових платежів. Встановлений термін є пресекательним, оскільки за закінчення одного місяця платник податку позбавляється права повернення переплачених платежів в адміністративному порядку. Подальша захист майнового права платника податків щодо повернення надміру стягнутого податку здійснюється в судовому порядку. Позовну заяву може бути подано до суду у протягом трьох років, починаючи з дня, коли особа дізналася або повинна була дізнатися про факті зайвого стягнення.
Податковий орган зобов'язаний розглянути письмове звернення платника податків про повернення надміру стягнутих сум протягом двох тижнів з дня реєстрації цієї заяви. За результатами розгляду заяви начальником (його заступником) податкового органу виноситься рішення. У разі визнання податковим органом факту зайвого стягнення податків неправомірно нараховані суми підлягають поверненню платнику податків з нарахуванням на них відсотків за ставкою рефінансування ЦБ Росії. неправомірно стягнені суми повертаються за рахунок коштів того бюджету, в дохід якого вони були зараховані.
З метою захисту порушених прав платників податків законодавством визначені строки повернення надмірно стягнутих: грошових сум: податковий орган зобов'язаний повернути суму переплати не пізніше одного місяця з дня прийняття відповідного рішення начальником (його заступником) податкового органу або винесення рішення судом.
Гарантією своєчасного повернення надміру стягнутих сум податків служить правило п. 4 ст. 79 НК, згідно з яким відсотки на дану суму нараховуються з дня, наступного за днем ​​стягнення, по день фактичного повернення.
2.1 Зміна строку сплати податку, збору або пені
Виконання податкового обов'язку не завжди можливо здійснити в терміни, встановлені законодавством про податки і збори. З метою недопущення порушення податкового законодавства в частині утворення податкової недоїмки п. 4 ст. 21 НК надає платникам податків право отримувати відстрочку, розстрочку, податковий кредит або інвестиційний податковий кредит. Механізм реалізації даного положення представляє зміну терміну виконання податкового обов'язки і регулюється гл. 9 НК. p> Зміна терміну виконання податкового обов'язку - це перенесення строку сплати податку, збору або пені на пізніший термін на умовах, встановлюваних податковим законодавством.
У правовідносинах щодо зміни терміну виконання податкового обов'язки беруть участь три сторони: фінансові державні або муніципальні органи загальної компетенцій, податкові органи, а також платник податків, претендує на зміну терміну сплати податку, збору або пені (заінтересована особа).
Відповідно до принципів податкового федералізму і самостійності органів місцевого самоврядування існує розмежування податкової компетенції між територіальними органами держави і муніципальних утворень щодо прийняття рішень про зміну терміну сплати податку або збору.
За загальним правилом вирішення питань зміни термінів виконання податкового обов'язку по федеральних податків входить у компетенцію Мінфіну Росії. Щодо зміни термінів сплати регіональних або місцевих податків рішення приймаються відповідними фінансовими органами суб'єкта РФ або муніципального освіти:
Враховуючи специфіку сплати податкових платежів при переміщенні товарів через кордон Російської Федерації, право зміни термінів виконання податкового обов'язку щодо цих податків, зборів або належної пені належить Державному митному комітету РФ або уповноваженим ним митним органам.
