озмірах і в порядку, визначених договором. За відсутності у договорі умови про розмір відсотків їх розмір визначається яка у місці проживання позикодавця, а якщо займодавцем є юридична особа, в місці його перебування ставкою банківського відсотка (ставкою рефінансування) на день сплати позичальником суми боргу або його відповідної частини.
Відповідно до п. 6 ст. 271 НК РФ при методі нарахування за договорами позики та іншим аналогічним договорами, термін дії яких припадає більш ніж на один звітний період, дохід визнається отриманим і включається до складу відповідних доходів на кінець відповідного звітного періоду. У нашому випадку договір укладено на два роки і, отже, відсотки по позиці включаються до складу доходів у податковому обліку в кінці кожного року, а не наприкінці закінчення терміну договору.
У разі припинення дії договору (погашення боргового зобов'язання) до закінчення звітного періоду дохід визнається отриманим і включається до складу відповідних доходів на дату припинення дії договору (погашення боргового зобов'язання).
Висновок. Організацією неправомірно прийняті відсотки по позикою в податковому обліку. Позичальник зобов'язаний повернути позикодавцеві отриману суму позики в строк і в порядку, які передбачені договором позики.
Сума позики, наданої під проценти, може бути повернута достроково за згодою позикодавця.
Сума позики вважається повернутою в момент передачі її позикодавцеві або зарахування відповідних грошових коштів на його банківський рахунок.
7. Коригування ПК РФ
Гол. 262 НК РФ В«Спрощена система оподаткуванняВ». p> 1. Наприклад, у п. 1 ст. 346.11 Податкового кодексу РФ йдеться В«перехід до спрощеної системи оподаткування або повернення до інших режимами оподаткування здійснюється організаціями та індивідуальними підприємцями добровільно в порядку, передбаченому цією главою В».
Я вважаю, що дане формулювання слід виключити з Податкового кодексу РФ, так як фактично перехід на спрощену систему оподаткування регламентується Податковим кодексом РФ, а зокрема, главою 262. p> 2. У п. 2 ст. 346.11 НК РФ згадується В«застосування спрощеної системи оподаткування організаціями передбачає їх звільнення від обов'язку щодо сплати податку на прибуток організацій, податку на майно організацій і єдиного соціального податку. Організації, які застосовують спрощену систему оподаткування, не визнаються платниками податків податку на додану вартість, за винятком податку на додану вартість, підлягає сплаті відповідно до цього Кодексу при ввезенні товарів на митну територію Російської Федерації В».
Пропоную замінити цю частину п. 2 ст. 346.11 НК РФ наступним формулюванням: застосування спрощеної системи оподаткування організаціями передбачає їх звільнення від обов'язку щодо сплати податку на прибуток організацій, податку на майно організацій, єдиного соціального податку, податку на додану вартість. Винятком є ​​податок на додану вартість, що підлягає сплаті при ввезенні товарів на митну територію Російської Федерації.
3. Згідно з п. 2 ст. 346.14 НК РФ В«вибір об'єкта оподаткування здійснюється самим платником податків, за винятком випадку, передбаченого пунктом 3 цієї статті ... В». У п. 3 ст. 346.14 НК РФ згадується В«платники податків, які є учасниками договору простого товариства (договору про спільну діяльність) або договору довірчого управління майном, застосовують в якості об'єкта оподаткування доходи, зменшені на величину витрат В».
Пропоную в цій статті провести коригування наступним чином: вибір об'єкта оподаткування здійснюється самим платником податків, якщо він не є учасником договору простого товариства або договору довірчого управління майном. В іншому випадку платник податків застосовує в якості об'єкта оподаткування доходи, зменшені на величину витрат.
4. У п. 7 ст. 346.21 згадується В«Податок, що підлягає сплаті після закінчення податкового періоду, сплачується не пізніше терміну, встановленого для подання податкових декларацій за відповідний податковий період пунктами 1 і 2 статті 346.23 ... В»
У п. 1 ст. 346.23 НК РФ говориться В«... податкові декларації за підсумками податкового періоду подаються платниками податків-організаціями не пізніше 31 березня року, наступного за минулим податковим періодом ... В»
У п. 2 ст. 346.23 НК РФ говориться В«... платники податків - індивідуальні підприємці після закінчення податкового періоду подають податкові декларації до податкових органів за місцем свого проживання не пізніше 30 квітня року, наступного за минулим податковим періодом. Податкові декларації за підсумками звітного періоду подаються не пізніше 25 календарних днів з дня закінчення відповідного звітного періоду В».
Пропоную перефразувати наступним чином: Податок, підлягає сплаті після закінчення податкового періоду, сплачується платниками податків-організаціями не пізніше 31 ...
