тих чи інших витрат.
Для звітності в цілому розраховується ряд показників (Додаток 4):
Аналіз фінансового стану підприємства:
,
,
де СОС - власні оборотні кошти, - сума активів, КР - капітал і резерви, ВА - необоротні активи.
КР =,
ВА =,
,
СОС = 410182 - 645000 = - 234818 руб.,
В· 100% = - 9,8%. p> Фінансовий стан вважається задовільним, якщо СОС в‰Ґ 30%. 9,8% <30%, таким чином, фінансовий стан підприємства незадовільний.
Аналіз забезпеченості власними оборотними засобами:
,
де СОС - власні оборотні кошти, ОС - оборотні кошти.
ОС =,
, 5%.
Якщо СОС20% від оборотних коштів, то підприємство повністю забезпечено власними оборотними засобами. -13,5% <20%, таким чином, забезпеченість власними оборотними засобами незадовільна.
Аналіз фінансової стійкості підприємства
,
де КР - капітал і резерви, ЗС - позикові кошти, ку - коефіцієнт фінансової стійкості.
В
КР = руб.
В
Якщо коефіцієнт фінансової стійкості ку ≥ 1, то підприємство фінансово стійко. У даному випадку 0,2 <1. Отже, підприємство має незадовільну фінансову стійкість. Для поліпшення фінансового стан підприємство може збільшити капітал і резерви (наприклад, збільшити додатковий капітал) і зменшити позикові кошти (наприклад, погасити кредиторську заборгованість).
Аналіз фінансової стійкості підприємства залежить також від ряду коефіцієнтів: коефіцієнта автономії, маневреності, забезпеченості запасів власними джерелами.
Розрахуємо коефіцієнт автономії:
Ка =,
де КР - капітал і резерви, сума активів.
Ка =.
Нормативне значення ка = 0,5. Таким чином, коефіцієнт автономії не відповідає оптимального значення. Це означає, що у підприємства не достатньо власних коштів для успішної діяльності підприємства, а також не досить зайвих грошових коштів для його розвитку.
Розрахуємо коефіцієнт маневреності:
,
СОС = КР - ВА
де СОС - власні оборотні кошти, КР - капітал і резерви, ВА-необоротні активи.
КР =
ВА =
СОС = 410182 - 645000 = - 234818 руб.
.
Нормативне значення коефіцієнта маневреності Таким чином, що не відповідає оптимальному значенню. Це означає, що власні кошти підприємства знаходяться в менш ліквідних активах, отже, необхідно більше часу для оборотності грошових коштів. Підприємству необхідно збільшити власні обігові кошти і зменшити резерви.
Розрахуємо коефіцієнт забезпеченості запасів власними джерелами:
Ко =,
де СОС - власні оборотні кошти, З - запаси.
З = руб.
Ко == - 0,8. p> Нормативне значення Ко = 0,6. Таким чином, Ко не відповідає оптимальному значенню. Це означає, що у підприємства недостатньо власних запасів для забезпечення діяльності підприємства. Отже, підприємству необхідно залучити більше позикових коштів, які і так великі.
Аналіз фінансового стану підприємства в цілому:
а) абсолютна фінансова стійкість:
З <ВОК
З = руб.
294960 руб. > - 234818 руб. p> б) нормальне фінансове становище:
СОС З <ВОК, ЗС,
де З - запаси, ЗС - позикові кошти, СОС, ЗС - власні оборотні кошти, позикові кошти.
ЗС == 1975771 крб.
СОС, ЗС = ЗС + СОС
СОС, ЗС = 1975771 - 234 818 = 1740953 крб.
- 234817 руб. <294960 руб. <1740953 крб. p> в) нестійкий фінансовий стан:
ЗС> СОС, ЗС
1975771 руб. > 1740953 крб. p> г) критичний фінансовий стан (стан банкрутства):
СОС немає, прострочена кредиторська заборгованість.
Проаналізувавши всі показники, приходимо до висновку, що у підприємства нестійкий фінансовий стан.
Це означає, що дане підприємство представляє інтерес для податкових органів у плані проведення виїзної податкової перевірки. Швидше все, на даному підприємстві порушуються правила ведення бухгалтерського та податкового обліку, можливе спотворення інформації, що міститься в первинних документах та аналітичних регістрах.
6 Аналіз конкретної ситуації з практики оподаткування
Організація видала позику на два роки. За умовами договору відсотки по позиці виплачуються в момент його погашення. У податковому обліку відсотки по позиці визнані доходом одноразово в періоді закінчення терміну позики. При розрахунку податку на прибуток організація застосовувала метод нарахування. Чи правомірні дії платника податків? p> Відповідно до ст. 807 ГК РФ за договором позики одна сторона (позикодавець) передає у власність другій стороні (позичальникові) гроші, а позичальник зобов'язується повернути позикодавцеві таку ж суму грошей (суму позики).
Згідно п. 1 ст. 809 ГК РФ позикодавець має право на отримання від позичальника процентів на суму позики у р...
